【摘要】 改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就。與此同時(shí),社會(huì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了急劇的變化,其顯著表現(xiàn)之一就是居民收入差距不斷擴(kuò)大,不僅由基尼系數(shù)所反映出來(lái)的總體收入差距呈不斷上升趨勢(shì),而且城鄉(xiāng)之間、城鄉(xiāng)內(nèi)部、地區(qū)之間和行業(yè)之間的收入差距也在不斷擴(kuò)大。居民收入差距不斷擴(kuò)大成為中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的一個(gè)重要的“副產(chǎn)品”,也成為全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。初次分配和再分配是國(guó)民收入分配的兩個(gè)環(huán)節(jié)。初次分配是指在生產(chǎn)活動(dòng)中,企業(yè)作為分配主體,將國(guó)民生產(chǎn)總值在國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間進(jìn)行分配。再分配是指在初次分配結(jié)果的基礎(chǔ)上,以政府財(cái)政政策調(diào)節(jié)為主導(dǎo)的對(duì)居民收入進(jìn)行再次調(diào)節(jié)的過(guò)程。20世紀(jì)50年代以來(lái),西方主要發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家利用強(qiáng)有力的財(cái)政手段,對(duì)居民收入差距進(jìn)行了成效顯著的調(diào)節(jié),一定程度上抑制了西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在居民收入分配方面的失靈,對(duì)西方資本主義保持社會(huì)和政治的穩(wěn)定起到了巨大的作用。1998年我國(guó)確立了以建設(shè)公共財(cái)政體制為目標(biāo)的財(cái)政體制改革方向,明確了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家財(cái)政的基本職能,對(duì)居民收入進(jìn)行再分配是國(guó)家財(cái)政的重要職責(zé)。充分發(fā)揮財(cái)政的收入再分配職能日益成為全社會(huì)的共識(shí),我國(guó)政府也在不斷加大財(cái)政的公平性投入。但是,一方面受經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和發(fā)展水平的制約,當(dāng)前我國(guó)利用財(cái)政收入與支出調(diào)節(jié)收入差距的“力度”顯然不足；另一方面受制于財(cái)政體制上的原因,財(cái)政的再分配對(duì)收入差距調(diào)節(jié)的效果還不令人滿意。為此,如何完善我國(guó)財(cái)政制度,充分發(fā)揮財(cái)政的收入再分配職能作用,成為當(dāng)前財(cái)政體制改革的重要任務(wù)。從我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐看,開(kāi)展財(cái)政的收入再分配問(wèn)題研究對(duì)在新形勢(shì)下進(jìn)一步完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)主義市場(chǎng)體制有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義�？v觀我國(guó)的改革開(kāi)放,分配體制的不斷調(diào)整是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大動(dòng)力,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革在某種程度上講就是打破舊的利益分配關(guān)系,建立新的利益分配格局的過(guò)程。當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)入了“機(jī)遇”和“風(fēng)險(xiǎn)”并存的關(guān)鍵時(shí)期,研究當(dāng)前我國(guó)財(cái)政的收入再分配現(xiàn)狀,從中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)政再分配體制中存在的問(wèn)題,克服和防止收入再分配領(lǐng)域里的一些不正�，F(xiàn)象出現(xiàn)或蔓延,對(duì)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,推進(jìn)改革開(kāi)放的順利進(jìn)行具有積極作用。我國(guó)在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中,致力于市場(chǎng)機(jī)制作用的恢復(fù)與發(fā)揮,在注重經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)濟(jì)效率提高的同時(shí),對(duì)發(fā)揮財(cái)政的收入分配職能在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、促進(jìn)社會(huì)和諧方面和保持政治穩(wěn)定方面的作用沒(méi)有給予足夠的關(guān)注,導(dǎo)致當(dāng)前中國(guó)財(cái)政的收入再分配調(diào)控效應(yīng)弱化,財(cái)政的收入再分配理論和實(shí)證研究也相對(duì)匱乏,不利于中國(guó)特色社會(huì)主義收入分配體制完善。本文的研究,有利于在新的歷史條件下充實(shí)中國(guó)特色社會(huì)主義收入分配理論,為政府制定收入分配政策提供一定的理論依據(jù),對(duì)如何完善我國(guó)公共財(cái)政體制的提供一定的理論支撐。本文在中國(guó)特色社會(huì)主義理論的指導(dǎo)下,以現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)的研究成果為理論基礎(chǔ),融合政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論以及社會(huì)學(xué)和政治學(xué)的理論開(kāi)展研究。主要的研究方法有：實(shí)證分析和規(guī)范分析相結(jié)合的方法；定量分析與定性分析相結(jié)合的方法；微觀分析與宏觀分析相結(jié)合的方法；歷史分析和邏輯分析相結(jié)合的方法。論文第一部分為引言。論文的研究是建立在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題基礎(chǔ)上,以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和中國(guó)公共財(cái)政理論不斷深化的背景下開(kāi)展的。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者有關(guān)國(guó)家財(cái)政的收入再分配職能問(wèn)題研究的回顧和總結(jié),確立本論文的基本研究方法和思路,架構(gòu)論文的基本邏輯框架,提出基本觀點(diǎn)。論文第二部分是對(duì)財(cái)政的收入再分配職能進(jìn)行理論探討。通過(guò)對(duì)財(cái)政學(xué)產(chǎn)生、發(fā)展的歷史考察,對(duì)財(cái)政職能理論的發(fā)展演變進(jìn)行了歷史分析。論文系統(tǒng)性地總結(jié)財(cái)政收入再分配職能產(chǎn)生的原因,必須遵循的基本原則和財(cái)政進(jìn)行收入再分配的主要手段,為研究財(cái)政的收入再分配職能提供了理論依據(jù)。伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放的推進(jìn),我國(guó)財(cái)政收入再分配思想也不斷發(fā)展,逐步形成了結(jié)合中國(guó)具體實(shí)際,體現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求的財(cái)政的收入再分配理論。論文第三部分是對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入再分配的實(shí)踐進(jìn)行歸納和總結(jié)�，F(xiàn)代西方發(fā)達(dá)國(guó)家建立了較為完備的財(cái)政收入再分配體系,在運(yùn)用財(cái)政手段調(diào)節(jié)收入差距積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治諸方面的取得了良好的效果。同時(shí),西方的財(cái)政收入再分配體系也存在許多不足的地方。通過(guò)研究,從中得出了現(xiàn)代財(cái)政收入再分配體系建設(shè)的“一般性”經(jīng)驗(yàn)。論文第四部分對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)居民的收入分配格局的變遷進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。在充分肯定改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)在提高居民收入水平取得巨大成績(jī)的基礎(chǔ)上,客觀描述我國(guó)居民收入差距的總體變化情況。然后分別從城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、城鄉(xiāng)內(nèi)部和行業(yè)之間等多方位對(duì)我國(guó)居民的收入差距進(jìn)行觀察。從各個(gè)角度觀察,中國(guó)的收入差距問(wèn)題已經(jīng)十分嚴(yán)重,而且當(dāng)前中國(guó)收入分配格局對(duì)保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、保持社會(huì)和政治的穩(wěn)定產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。論文第五部分分析我國(guó)財(cái)政的收入再分配現(xiàn)狀。論文著重考察了構(gòu)成中國(guó)財(cái)政收入再分配體系中的稅收制度、社會(huì)保障制度和轉(zhuǎn)移支付制度,為分析我國(guó)財(cái)政的收入分配績(jī)效分析打下基礎(chǔ)。基于財(cái)政對(duì)居民收入再分配的過(guò)程,論文從實(shí)證的角度分別對(duì)當(dāng)前中國(guó)財(cái)政的收入分配的能力(財(cái)政收入水平和汲取能力)、方向(主要是財(cái)政支出結(jié)構(gòu))以及結(jié)果(收入差距的調(diào)節(jié)水平)進(jìn)行縱向和橫向的比較分析。通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)量分析的方法,對(duì)中國(guó)財(cái)政收入再分配的效果進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)中國(guó)財(cái)政政策對(duì)居民收入差距的調(diào)節(jié)作用較弱,甚至存在“逆調(diào)節(jié)”作用。論文第六部分是對(duì)影響我國(guó)財(cái)政收入再分配職能的財(cái)政體制原因進(jìn)行分析。我國(guó)稅收體制、主要的稅收手段、社會(huì)保障體制和轉(zhuǎn)移支付體制等方面都還存在著制度上的問(wèn)題,現(xiàn)行財(cái)政體制影響了財(cái)政收入再分配職能的發(fā)揮。論文最后在上述研究的基礎(chǔ)上,對(duì)完善我國(guó)財(cái)政的收入分配體系進(jìn)行對(duì)策性研究。主要是在明確在新形勢(shì)要求下財(cái)政收入再分配體系建設(shè)的基本原則,如何強(qiáng)化收入財(cái)政再分配的手段,完善收入財(cái)政再分配環(huán)境等方面提出政策建議。本文在的研究上體現(xiàn)了以下創(chuàng)新：一是全面系統(tǒng)地對(duì)我國(guó)財(cái)政的收入再分配職能問(wèn)題進(jìn)行了深入研究。從現(xiàn)有的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)來(lái)看,對(duì)我國(guó)財(cái)政的收入分配職能問(wèn)題研究還處在零星研究階段。多數(shù)學(xué)者的研究,主要集中在我國(guó)國(guó)民收入再分配的原則、手段和結(jié)果的分析,部份學(xué)者對(duì)我國(guó)國(guó)民收入再分配結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等某些方面的影響進(jìn)行了研究,但對(duì)我國(guó)財(cái)政的收入再分配研究的系統(tǒng)性與全面性不足。本文首次對(duì)我國(guó)財(cái)政的收入分配職能進(jìn)行了全面系統(tǒng)的研究,全方位、多角度、系統(tǒng)性地考察我國(guó)財(cái)政的收入再分配現(xiàn)狀,分析問(wèn)題存在的原因,并提出政策建議。二是運(yùn)用了現(xiàn)代計(jì)量分析手段,從“投入-產(chǎn)出”的視角,考察了我國(guó)財(cái)政進(jìn)行收入再分配的現(xiàn)狀。一方面沿著財(cái)政“收入一支出”的過(guò)程,對(duì)當(dāng)前中國(guó)財(cái)政的進(jìn)行收入分配的能力(“投入”)進(jìn)行了科學(xué)分析和評(píng)價(jià)；另一方面引入貧困度指數(shù)和基尼系數(shù)的測(cè)量,對(duì)比城鄉(xiāng)居民財(cái)政調(diào)節(jié)前后的收入差距變化,研究了我國(guó)財(cái)政進(jìn)行收入再分配的績(jī)效(“產(chǎn)出”)。三是從財(cái)政的收入分配職能發(fā)揮的過(guò)程角度,對(duì)中國(guó)財(cái)政的收入分配各個(gè)環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行分析,有利于準(zhǔn)確把握中國(guó)當(dāng)前再分配中各環(huán)節(jié)和要素之間的關(guān)系,明確收入再分配調(diào)節(jié)弱化的癥節(jié)所在,為完善分配政策提供了切實(shí)可行的政策建議。限于理論水平和研究能力,本文的研究還存在諸多不足之處。如在研究?jī)?nèi)容上,需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政再分配體系的內(nèi)在關(guān)系和作用機(jī)理的研究,在分析方法上也需要更加充分運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法。期待在今后努力進(jìn)行更深入的研究,為我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì),最終實(shí)現(xiàn)共同富裕提供理論依據(jù)和政策支持。 

1  導(dǎo)言

1.1 研究背景

1.1.1 收入分配不公和差距過(guò)大：經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出問(wèn)題

最近幾年的“兩會(huì)”調(diào)查中，全國(guó)民眾對(duì)于“收入分配”的關(guān)注度一直名列前茅。以2012年、2013年為例，該問(wèn)題關(guān)注度排名均為第二。在2012年18萬(wàn)人次的調(diào)查統(tǒng)計(jì)中，81%的受訪者認(rèn)為當(dāng)前收入分配不公，貧富分化嚴(yán)重；36%的受訪者希望個(gè)稅調(diào)整速度與人均收入增速保持一致，進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)。2010年底，CCTV和數(shù)字100市場(chǎng)研究公司最新調(diào)研數(shù)據(jù)顯示收入分配等問(wèn)題受到公眾的普遍關(guān)注，37.2%的受訪者認(rèn)為調(diào)整不同部門(mén)和產(chǎn)業(yè)間不合理的勞動(dòng)者報(bào)酬是當(dāng)務(wù)之急，35.8%的受訪者覺(jué)得“勞動(dòng)者報(bào)酬在初次分配中占比偏低”。2013年1月，人民論壇問(wèn)卷調(diào)查中心所做調(diào)查顯示，19357名受訪者中，90.6%的人最期待的改革領(lǐng)域（多選題）中包括了收入分配改革，希望遏制各類(lèi)灰色收入，使收入更加透明、陽(yáng)光。由此可見(jiàn)，在大部分民眾心目中，收入分配問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出問(wèn)題。而事實(shí)情況也是如此，我國(guó)收入分配領(lǐng)域的問(wèn)題和矛盾已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)較快發(fā)展過(guò)程中的主要制約和障礙之一。

我國(guó)收入分配制度的根本性變革始于1978年，黨的十一屆三中全會(huì)明確提出了克服平均主義“大鍋飯”的分配方式。此后，收入分配領(lǐng)域的改革不斷推進(jìn)和突破，市場(chǎng)作用機(jī)制逐步確立，有效調(diào)動(dòng)了社會(huì)成員創(chuàng)造財(cái)富的積極性，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，人民群眾普遍地從改革開(kāi)放中得到實(shí)惠。但另一方面，國(guó)民的收入分配不公和差距過(guò)大問(wèn)題也逐步突顯，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，國(guó)民收入的初次分配趨向企業(yè)和政府傾斜，居民收入所占比重持續(xù)下降。1992年以來(lái)，企業(yè)、政府和住戶三部門(mén)所占初次分配總收入的比重分別從19.06%、15.53%和65.41%變化為2009年的24.73%、14.58%和60.69%，分別變動(dòng)了5.6%，-0.95%和-4.72%。

第二，體現(xiàn)在城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)、社會(huì)群體之間的居民收入差距不斷擴(kuò)大。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2013年初公布的數(shù)據(jù)，近年來(lái)我國(guó)的基尼系數(shù)一度達(dá)到2008年的0.491的高值，最近兩年才略有企穩(wěn)趨勢(shì)，而一些非官方研究機(jī)構(gòu)的報(bào)告中我國(guó)基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到了0.5以上，甚至超過(guò)了0.6.

第三，收入群體結(jié)構(gòu)呈金字塔型不均衡。高收入群體人口比重最低，中等收入群體和低收入群體的居民數(shù)量依次遞增，并且中等偏下和低收入者占絕大多數(shù)，貧困人口數(shù)占國(guó)民總?cè)丝跀?shù)的比重較大。且有很大比重的貧困人口呈現(xiàn)出“貧困程度深、發(fā)展條件差、發(fā)展能力弱、返貧率高”的特點(diǎn)，脫貧難度較大。

第四，收入分配行為和秩序存在著不規(guī)范、不合理、不公平。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，伴生的不完全競(jìng)爭(zhēng)、信息不對(duì)稱(chēng)、尋租和腐敗、法律體系不健全等因素，導(dǎo)致了收入分配的不公和失衡。

1.2問(wèn)題的提出

收入分配問(wèn)題是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，而收入分配不公和收入分配失衡是收入分配問(wèn)題的兩個(gè)方面。

收入分配不公的根本性原因在于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不夠完善——包括行政性資源配置特征依然明顯、要素價(jià)格形成機(jī)制尚未理順、國(guó)有資本收益分享機(jī)制尚未成熟、國(guó)有企業(yè)管理制度尚未完善、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法律體系尚未健全等等。而解決這一矛盾的根本思路在于全面深化體制改革，建立市場(chǎng)形成并發(fā)現(xiàn)價(jià)格的機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的市場(chǎng)配置資源制度、公平公正的產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入政策體系等，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入分配公平化提供體制保障。

本文的研究視角和重點(diǎn)是收入分配問(wèn)題的另一個(gè)方面——收入分配失衡。

1.2.1收入分配失衡的三個(gè)層面

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)打破了“大鍋飯”的平均主義的國(guó)民收入分配格局，收入分配差距迅速顯現(xiàn)，并逐步演化成阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步的重要問(wèn)題。雖然經(jīng)濟(jì)在此期間實(shí)現(xiàn)了舉世矚目的高速增長(zhǎng)，但是隨著中國(guó)邁入中等收入國(guó)家行列，這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的持續(xù)性和均衡性，受到越來(lái)越多的關(guān)注。即使懷著對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)高速發(fā)展的美好愿望，也不能不擔(dān)心這種迅速擴(kuò)大的收入差距能否使中國(guó)這個(gè)龐大的經(jīng)濟(jì)體陷入“中等收入陷講”的泥淖。

總所周知，收入分配按照國(guó)民收入進(jìn)行分配的時(shí)間序列，可以分為初次分配、再分配和第三次分配三個(gè)層面。相應(yīng)的，收入分配失衡的主要原因也可以從這三個(gè)層面入手分析：

初次分配層面。由于處于“劉易斯拐點(diǎn)”之前的發(fā)展階段，大量的勞動(dòng)人口處于買(mǎi)方市場(chǎng)，資本在要素性收入分配過(guò)程中處于較強(qiáng)勢(shì)地位，分配的結(jié)果自然逐步向資本傾斜，勞動(dòng)性收入水平在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)增長(zhǎng)緩慢，加之社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完善，為大量灰色收入和非法收入的滋生創(chuàng)造了條件和空間。由此造成了國(guó)民收入分配的初始性差距和不公。

再分配層面。政府的理念和職能轉(zhuǎn)變不到位，較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)在“效率優(yōu)先，兼顧公平”的方針指導(dǎo)下，財(cái)政職能過(guò)多地傾向于資源配置和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)�；竟卜⻊�(wù)缺位和不均、社會(huì)保障體系不健全、政府轉(zhuǎn)移性支出比重過(guò)低等，造成收入分配調(diào)節(jié)乏力，甚至存在著逆調(diào)節(jié)的現(xiàn)象，沒(méi)有充分發(fā)揮政府對(duì)市場(chǎng)分配機(jī)制的補(bǔ)充和調(diào)節(jié)作用，分配格局并未在再分配環(huán)節(jié)得到明顯改善。

2  概念與理論：關(guān)于收入分配的理論綜述

2.1概念厘定：收入、國(guó)民收入、國(guó)民收入分配

關(guān)于“收入”的概念有很多，與經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)的定義可以理解為“收獲；經(jīng)濟(jì)利益的流入”，較早出處據(jù)《禮記王制》“制農(nóng)田百畝”漢代鄭玄注：“農(nóng)夫皆受田於公，曰肥激，有五等，收入不同也”；據(jù)《后漢書(shū)龐參傳》：“田疇不得墾辟，禾稼不得收入。”在會(huì)計(jì)學(xué)中，收入是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)基本要素，經(jīng)濟(jì)利益流入均視為“收入”。

用于衡量一個(gè)國(guó)家的收入的指標(biāo)是國(guó)民總收入指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)收入初次分配的最終結(jié)果，反映該國(guó)的財(cái)富積累和生活水平。與之相關(guān)的常用的指標(biāo)是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，GDP主要用于衡量一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)能力。從數(shù)量關(guān)系上看：

GNI=GDP-國(guó)外生產(chǎn)要素在本國(guó)的收入本國(guó)生產(chǎn)要素在國(guó)外的收入

一般而言發(fā)達(dá)國(guó)家表現(xiàn)為收入凈流入，GNI超過(guò)GDP; 發(fā)展中國(guó)家與之相反，GNI低于GDP我國(guó)自2007年起GNI超過(guò)了GDP。

本文研究的“收入”主要是指“國(guó)民收入”。國(guó)民收入是一個(gè)綜合性的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它有廣義和狹義之分，廣義的國(guó)民收入泛指國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)民生產(chǎn)凈值、國(guó)民收入，狹義、個(gè)人收入、個(gè)人可支配收入5個(gè)總量及其相關(guān)指標(biāo)，他們之間的關(guān)系如下：

國(guó)民生產(chǎn)總值-資本折舊=國(guó)民生產(chǎn)凈值

國(guó)民生產(chǎn)凈值-間接稅+津貼=國(guó)民收入

國(guó)民收入-企業(yè)未分配利潤(rùn)-公司所得稅-社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)+轉(zhuǎn)移支付+個(gè)人利息和紅利收入=個(gè)人收入

個(gè)人收入-稅費(fèi)支付+轉(zhuǎn)移支付+個(gè)人可支配收入

狹義的國(guó)民收入僅指其中的，即物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)勞動(dòng)者在一定時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià)值。從社會(huì)總產(chǎn)值中扣除物質(zhì)消耗后的剩余部分：

國(guó)民收入（價(jià)值形態(tài)）=社會(huì)總產(chǎn)值-已消耗生產(chǎn)資料價(jià)值

國(guó)民收入（實(shí)物形態(tài)）=社會(huì)總產(chǎn)品-已消耗生產(chǎn)資料

國(guó)民收入在生產(chǎn)出來(lái)以后，要進(jìn)行分配，即“國(guó)民收入分配”，也稱(chēng)“宏觀收入分配”或“收入分配”，是指社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造出來(lái)的產(chǎn)品或價(jià)值按一定標(biāo)準(zhǔn)分配給消費(fèi)者的活動(dòng)過(guò)程。

2.2 馬克思經(jīng)濟(jì)理論中的收入分配

馬克思經(jīng)濟(jì)理論中的關(guān)于收入分配的內(nèi)容十分豐富，博大精深。以勞動(dòng)價(jià)值論為基礎(chǔ)，馬克思的收入分配理論體系包括工資理論、剩余價(jià)值理論及其轉(zhuǎn)化形態(tài)的利息和地租理論、無(wú)產(chǎn)階級(jí)貧困化理論、對(duì)未來(lái)社會(huì)分配的預(yù)測(cè)等。

2.2.1分配由生產(chǎn)決定

在馬克思的收入分配理論體系中，收入不是按照資本一利潤(rùn)、土地一地租、勞動(dòng)一工資這樣的自然狀態(tài)分布的，而是由生產(chǎn)方式?jīng)Q定的。

第一，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定收入分配結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)資料所有制是生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，整個(gè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系體系中起決定作用。“而作為生產(chǎn)要素的分配，它本身就是生產(chǎn)的一個(gè)要素。因此，一定的生產(chǎn)決定一定的消費(fèi)、分配、交換和這些不同要素相互間的一定關(guān)系。”產(chǎn)品作為分配的客觀對(duì)象，決定了分配的內(nèi)容，沒(méi)有生產(chǎn)就沒(méi)有分配。

第二，生產(chǎn)關(guān)系決定分配關(guān)系。生產(chǎn)關(guān)系是人們?cè)谏鐣?huì)生活過(guò)程中所產(chǎn)生的各種關(guān)系。“所謂的分配關(guān)系，是同生產(chǎn)過(guò)程的歷史規(guī)定的特殊社會(huì)形式，以及人們?cè)谒麄兩畹脑偕a(chǎn)過(guò)程中互相所處的關(guān)系相適應(yīng)的，并且是由這些形式和關(guān)系產(chǎn)生的。這些分配關(guān)系的歷史性質(zhì)就是生產(chǎn)關(guān)系的歷史性質(zhì)，分配關(guān)系不過(guò)表示生產(chǎn)關(guān)系的一個(gè)方面。”“按要素分配”和資本的利潤(rùn)、土地的地租等非勞動(dòng)收入的存在前提是非勞動(dòng)生產(chǎn)要素的私人所有制。生產(chǎn)要素的分配，即生產(chǎn)工具和勞動(dòng)力的分配決定了產(chǎn)品的具體分配。

2.2.2勞動(dòng)者工資與剩余價(jià)值

馬克思收入分配理論的基石是勞動(dòng)價(jià)值論，認(rèn)為商品的價(jià)值來(lái)自于勞動(dòng)。勞動(dòng)力是一種特殊的商品，因?yàn)樗軌騽?chuàng)造出比其本身價(jià)值更大的新價(jià)值，而收入分配就是對(duì)這一新價(jià)值分解為勞動(dòng)力價(jià)值和剩余價(jià)值。

第一，勞動(dòng)力價(jià)值理論。馬克思從勞動(dòng)者的工資決定過(guò)程，切入研究收入分配問(wèn)題。“勞動(dòng)力的價(jià)值，就是維持勞動(dòng)力所有者所需要的生活資料的價(jià)值。”它取決于再生產(chǎn)這一勞動(dòng)力所需花費(fèi)的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)，也就是生產(chǎn)工人必要生活資料所需的勞動(dòng)。與其他商品不同，勞動(dòng)力的價(jià)值規(guī)定包含著一個(gè)歷史的和道德的因素。由于勞動(dòng)力具有一定的生命周期、技能水平，所以要使其符合并滿足市場(chǎng)的需求，勞動(dòng)者工資必須包括工人本人及其子女的生活資料以及人力資本教育或培訓(xùn)費(fèi)用。

第二，剩余價(jià)值理論。社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值由三個(gè)部分構(gòu)成，其中為生產(chǎn)資料的價(jià)值，生產(chǎn)過(guò)程中它只是進(jìn)行價(jià)值的轉(zhuǎn)移而其并不創(chuàng)造價(jià)值是工人工資，是勞動(dòng)力價(jià)值或價(jià)格的轉(zhuǎn)化形態(tài)是歸資本家無(wú)償占有的剩余價(jià)值，根據(jù)其取得方式的不同可以為利潤(rùn)、利息和地租。資本主義的分配就是產(chǎn)業(yè)資本家和土地所有者共同瓜分雇傭工人創(chuàng)造的剩余價(jià)值。

勞動(dòng)力的收入（工資）用于購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)資料，資本家由于占有資本而獲得的收入利潤(rùn)）則用來(lái)添置新的生產(chǎn)資料。因此，利潤(rùn)與工資之間的分割比例成為決定資本積累率的主要因素，而這種分割比例又取決于勞動(dòng)力的價(jià)值。所以馬克思將工資決定理論作為研究資本主義收入分配問(wèn)題的切入點(diǎn)。

第三，工資和剩余價(jià)值的內(nèi)在對(duì)抗性。由于總收入是總產(chǎn)品價(jià)值扣除生產(chǎn)過(guò)程中消耗的不變資本價(jià)值之后的剩余部分，即總收入。所以，和具有此消彼長(zhǎng)的對(duì)抗關(guān)系。對(duì)抗的結(jié)果決定了資本家在總產(chǎn)品中的份額，也決定了工人和資本家的相對(duì)份額。這種對(duì)抗性充分揭示了生產(chǎn)方式?jīng)Q定分配方式。

3 職能與機(jī)理：財(cái)政對(duì)收入分配的影響.......41

3.1 關(guān)于財(cái)政職能的理論概覽....41

3.2 財(cái)政的收入分配職能.....43

3.2.1 財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的理論綜述......44

3.2.2 財(cái)政對(duì)收入分配的影響機(jī)理.....47

3.3 財(cái)政在國(guó)民收入再分配中的調(diào)節(jié)機(jī)制.......49

3.3.1稅收機(jī)制在再分配中的調(diào)節(jié)........50

3.3.2財(cái)政支出機(jī)制在再分配中的調(diào)節(jié).......51

3.3.3社會(huì)保障機(jī)制對(duì)收入分配的均衡效應(yīng).....53

3.4本章小結(jié).........55

4 演進(jìn)與現(xiàn)狀：我國(guó)收入分配格局述評(píng).....59

4.1收入分配格局演進(jìn)的簡(jiǎn)要回顧..........59

4.2我國(guó)收入分配格局的現(xiàn)狀描述.....61

4.2.1總量視角：國(guó)民收入總量增長(zhǎng)迅速....61

4.2.2初次分配：要素收入向企業(yè)傾斜，居民收入占比持續(xù)下降.......63

4.2.3再分配：政府調(diào)節(jié)作用發(fā)揮不充分.......64

4.2.4分配格局：規(guī)模性收入分配差距過(guò)大.......65

4.2.5公平視角：收入分配的不公與失序........71

4.2.6群體結(jié)構(gòu)：呈金字塔型不均衡，貧困人口比重較大.........72

4.3當(dāng)前收入分配格局的原因分析......73

4.4本章小結(jié).......76

5實(shí)證與測(cè)度：再分配中的財(cái)政調(diào)節(jié)作用......79

5.1我國(guó)財(cái)政職能的發(fā)展變遷......79

5.1.1高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政職能：分配和監(jiān)督........79

5.1.2有計(jì)劃的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政職能：分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督.......80

5.1.3社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政職能：資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)........82

6 比較與借鑒：典型國(guó)家再分配的財(cái)政經(jīng)驗(yàn)

6.1傳統(tǒng)發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家：美國(guó)

美國(guó)作為先發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，國(guó)民收入分配格局的變遷具有市場(chǎng)充分發(fā)揮作用的自然演進(jìn)特征。以美國(guó)為樣本進(jìn)行研究，對(duì)于揭示市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府發(fā)揮財(cái)政職能作用對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)具有重要意義。

6.1.1美國(guó)國(guó)民收入分配概況

美國(guó)是發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的典型代表，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平居于世界前列。但其收入分配不均等比其他西方國(guó)家更為突出。根據(jù)實(shí)證分析的結(jié)論：在發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家中，美國(guó)的家庭收入差距最大。與此同時(shí)，美國(guó)政府政策和社會(huì)支出機(jī)制對(duì)收入分配產(chǎn)生的影響也是最小的。

從圖6.1可看出，1970-2010年的30年間，美國(guó)家庭收入的基尼系數(shù)一直處于逐步提升的態(tài)勢(shì)。1995年以來(lái)，該值一直處于0.45以上的高位，2010年達(dá)到了0.469。表6.1從另一個(gè)角度反映了美國(guó)收入差距不斷擴(kuò)大的事實(shí)：用五等分的收入組別占總收入比重值直觀地描述了各階層的收入狀況，最高20%收入組與最低20%收入組的收入比值（即H/L值）從1970年的10.56倍一直上升到2010年的15.21倍。不僅如此，除了最高收入組別的收入占比不斷提高外（2010年略有不同），其他四個(gè)組別的收入占比均不同程度降低，最高收入組的家庭已經(jīng)占到國(guó)民收入比重的50%以上，充分說(shuō)明國(guó)民收入在家庭單位中分配越來(lái)越向最高收入階層集中，而占多數(shù)的低收入群體卻被忽視了。據(jù)加州大學(xué)伯克利分校伊曼紐爾塞斯教授的研究，當(dāng)前美國(guó)的收入差距比任何時(shí)候都高，甚至超過(guò)了大蕭條時(shí)期的水平。而表6.2更加清楚地說(shuō)明了這種集中度的加劇。

從地域差距的角度來(lái)考察，美國(guó)各州之間的居民收入差距并不大，高低之比不超過(guò)1.8：1，可以說(shuō)，美國(guó)居民收入的懸殊是建立在地區(qū)之間相對(duì)均衡的收入水平之上的，即在較低的地區(qū)差別條件下，存在著較高的個(gè)人收入差距。而且，用于衡量收入分配差距的基尼系數(shù)雖然一直高居國(guó)際警戒線（0.45）之上，美國(guó)并未由于貧富差距產(chǎn)生過(guò)多的社會(huì)問(wèn)題而阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這一現(xiàn)象背后的原因，值得我們思考和探究。

7 思路與建議：強(qiáng)化再分配中的財(cái)政職能作用

7.1我國(guó)收入分配改革的總體思路

根據(jù)前文對(duì)收入分配問(wèn)題的理論研究和現(xiàn)狀分析，充分結(jié)合我國(guó)國(guó)情并參考借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，可以確認(rèn)我國(guó)收入分配改革的基本方向?yàn)椋喝嫔罨?jīng)濟(jì)體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，為收入分配改革提供制度基礎(chǔ)和體制保障。

2013年2月，國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》。該意見(jiàn)中明確提出我國(guó)下一階段收入分配制度改革的主要目標(biāo)，可以將其總結(jié)概況為“收入倍增、結(jié)構(gòu)改善、秩序規(guī)范、格局合理”，即：

收入倍增——城鄉(xiāng)居民收入實(shí)現(xiàn)倍增。到2020年實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民人均實(shí)際收入比2010年翻一番，力爭(zhēng)中低收入者收入增長(zhǎng)更快一些，人民生活水平全面提高。

結(jié)構(gòu)改善——收入分配差距逐步縮小。城鄉(xiāng)、區(qū)域和居民之間收入差距較大的問(wèn)題得到有效緩解，扶貧對(duì)象大幅減少，中等收入群體持續(xù)擴(kuò)大，“橄欖型”分配結(jié)構(gòu)逐步形成。

秩序規(guī)范——收入分配秩序明顯改善。合法收入得到有力保護(hù)，過(guò)高收入得到合理調(diào)節(jié)，隱性收入得到有效規(guī)范，非法收入予以堅(jiān)決取締。格局合理——收入分配格局趨于合理。居民收入在國(guó)民收入分配中的比重、勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重逐步提高，社會(huì)保障和就業(yè)等民生支出占財(cái)政支出比重明顯提升。

要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，我國(guó)的收入分配改革需要依據(jù)國(guó)民收入分配的三個(gè)層次，遵循“尊重市場(chǎng)、強(qiáng)化職能、營(yíng)建環(huán)境”的原則和思路：

尊重市場(chǎng)——國(guó)民收入的初次分配中，充分發(fā)揮市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用，使生產(chǎn)要素都能合理地得到回報(bào)，從而形成良好的、公平的收入分配初始基礎(chǔ)。一是要完善和理順價(jià)格機(jī)制，充分發(fā)揮價(jià)格對(duì)資源配置的引導(dǎo)作用，使生產(chǎn)要素的價(jià)值得以充分體現(xiàn)。二是要優(yōu)化國(guó)有資源配置，減少對(duì)資源配置的行政性干預(yù)，政府之手適時(shí)適當(dāng)?shù)赝顺鍪袌?chǎng)機(jī)制可以發(fā)揮作用的領(lǐng)域。三是要破除行政性壟斷，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)深層次改革，探索國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

強(qiáng)化職能——國(guó)民收入的再分配中，強(qiáng)化政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)職能。而財(cái)政是政府履行這一職能的重要工具、手段、基礎(chǔ)和保障。因此，要切實(shí)增強(qiáng)財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的能力，這也是本文的研究重點(diǎn)。要加快健全以稅收機(jī)制、財(cái)政支出手段、社會(huì)保障體系為主體的再分配機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政的收入分配職能。

營(yíng)建環(huán)境——國(guó)民收入的第三次分配中，為促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展提供良好的環(huán)境。積極培育慈善組織，簡(jiǎn)化公益慈善組織的審批程序，鼓勵(lì)有條件的企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)組織舉辦慈善和公益事業(yè)。落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，加強(qiáng)慈善組織監(jiān)督管理。
 

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