本文關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的比較研究

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【摘要】：行政事業(yè)單位作為我國(guó)政府依法行政的主體,承擔(dān)著宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)督、社會(huì)管理和公共服務(wù)等諸多職能,與社會(huì)主義民主法治建設(shè)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。由于行政事業(yè)單位支配巨大的社會(huì)公共資源,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要來(lái)自于財(cái)政撥款,導(dǎo)致單位所支配的財(cái)產(chǎn)與單位自身缺乏直接的權(quán)屬關(guān)系,這種所有者缺位的特征容易帶來(lái)公共資源使用缺乏效率、國(guó)有資產(chǎn)流失及貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制在職能化管理管理的基礎(chǔ)上,輔之流程化措施,形成多維、立體的管控體系,有助于幫助行政事業(yè)單位全面了解風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn),直至化解風(fēng)險(xiǎn),提高單位的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。因此,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于提高單位自身經(jīng)營(yíng)管理水平,進(jìn)而改善公共服務(wù)的質(zhì)量和效率具有重要的意義。 相對(duì)于企業(yè),行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論發(fā)端時(shí)間較晚,成熟度較低。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展成果為行政事業(yè)單位內(nèi)控的發(fā)展提供了微觀基礎(chǔ)。從美國(guó)政府公共部門內(nèi)部控制理論的發(fā)展來(lái)看,政府部門內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了初創(chuàng)期、形成期、健全期和完善期四個(gè)階段,完成了最初由審計(jì)總署、政府主管部門監(jiān)管到多元執(zhí)行主體的轉(zhuǎn)變,在借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展成果上,不斷完善與之相配套的法律法規(guī),形成了較為完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 由于行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)采取預(yù)算制,資金來(lái)源和用途相對(duì)明確,因此其風(fēng)險(xiǎn)種類和范圍與企業(yè)明顯不同,需要建立一套有別于企業(yè)內(nèi)控規(guī)范。財(cái)政部經(jīng)過(guò)近三年的研究、調(diào)研和廣泛征求意見(jiàn)后,與2012年11月發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。規(guī)范結(jié)合我國(guó)國(guó)情和行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn),將企業(yè)管理方法包括風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管理等引入非營(yíng)利性組織中,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控理論的創(chuàng)新。同時(shí),規(guī)范不同于美國(guó)《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》,不是從一般準(zhǔn)則等基本理念角度對(duì)政府部門內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范,而具體到行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面,對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)等有行政事業(yè)單位特色業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行給出了具體的規(guī)定。 基于以上背景,本文在梳理國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程的基礎(chǔ)上,以內(nèi)部控制要素為切入點(diǎn),對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行對(duì)比分析,從而歸納出行政事業(yè)單位有別于企業(yè)的管理特質(zhì),進(jìn)而為行政事業(yè)單位推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)提供一定的啟示。文章共分為四個(gè)部分,首先,介紹了本文的選題背景和意義,同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整理和歸納。其次,介紹本文的研究基礎(chǔ),分別就行政事業(yè)單位的范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及改革發(fā)展動(dòng)態(tài)和內(nèi)部控制理論進(jìn)行論述,從而了解行政事業(yè)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和今后發(fā)展的動(dòng)態(tài)。再次,本文分別就企業(yè)和行政事業(yè)單位控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)內(nèi)控要素進(jìn)行對(duì)比分析,并總結(jié)歸納二者的特點(diǎn)。最后為本文的結(jié)論,并提出了對(duì)開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)務(wù)工作的啟示。
【關(guān)鍵詞】：行政事業(yè)單位 企業(yè) 內(nèi)部控制要素 比較研究
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F810.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 緒論10-20
• 1.1 選題背景及意義10-12
• 1.1.1 選題背景10-11
• 1.1.2 選題意義11-12
• 1.2 文獻(xiàn)綜述12-16
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述12-15
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述15-16
• 1.3 研究思路與內(nèi)容框架16-18
• 1.3.1 研究思路16-17
• 1.3.2 內(nèi)容框架17-18
• 1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新與不足18-20
• 1.4.1 主要?jiǎng)?chuàng)新18
• 1.4.2 主要不足18-20
• 2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究基礎(chǔ)20-26
• 2.1 行政事業(yè)單位概述20-22
• 2.1.1 行政事業(yè)單位的范圍20
• 2.1.2 行政事業(yè)單位改革20-21
• 2.1.3 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)21-22
• 2.2 內(nèi)部控制理論的發(fā)展22-26
• 3 行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制要素的比較研究26-52
• 3.1 控制環(huán)境26-29
• 3.1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境27-28
• 3.1.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境28-29
• 3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估29-35
• 3.2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制31-33
• 3.2.2 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制33-35
• 3.3 控制活動(dòng)35-39
• 3.3.1 企業(yè)控制活動(dòng)36-37
• 3.3.2 行政事業(yè)單位控制活動(dòng)37-39
• 3.4 信息與溝通39-44
• 3.4.1 企業(yè)信息與溝通40-43
• 3.4.2 行政事業(yè)單位信息與溝通43-44
• 3.5 內(nèi)部監(jiān)督44-49
• 3.5.1 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督46-47
• 3.5.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督47-49
• 3.6 小結(jié)49-52
• 4 研究結(jié)論及對(duì)我國(guó)開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)務(wù)工作的啟示52-60
• 4.1 研究結(jié)論52-55
• 4.1.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素特征52-54
• 4.1.2 對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論發(fā)展的展望54-55
• 4.2 對(duì)開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)務(wù)工作的啟示55-60
• 4.2.1 構(gòu)建良好的控制環(huán)境55-56
• 4.2.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的長(zhǎng)效機(jī)制56
• 4.2.3 建立并逐步完善內(nèi)部控制工作機(jī)制56-57
• 4.2.4 推進(jìn)內(nèi)部控制信息化,強(qiáng)化內(nèi)外部溝通57
• 4.2.5 適度保持外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的推力57-60
• 參考文獻(xiàn)60-62
• 后記62

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 劉光忠;政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

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本文編號(hào)：792434