本文選題：涉稅犯罪 + 查處�。� 參考：《中國政法大學》2011年碩士論文

【摘要】：近年來,隨著我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展,涉稅違法犯罪案件也呈現(xiàn)出遞增的趨勢。從涉稅案件的查處實踐來看,不外乎涉及兩大方面的執(zhí)法程序:一是稅務(wù)機關(guān)針對涉稅違法行為的行政處理程序;二是公安機關(guān)針對涉稅犯罪的刑事查處程序。稅務(wù)機關(guān)在查處稅務(wù)案件的過程中,根據(jù)有關(guān)行政法律法規(guī),依據(jù)案件違法事實、情節(jié)及結(jié)果等對案件進行相應(yīng)的行政處理,如果發(fā)現(xiàn)所查處的案件涉嫌刑事犯罪,就將案件移送至公安機關(guān),由公安機關(guān)追究犯罪嫌疑人的刑事責任,這是行政處理程序和刑事查處程序的銜接。筆者將這種“查處和銜接”界定為“涉稅犯罪案件查處”。實踐中,涉稅犯罪案件在被移送至公安機關(guān)后,查處工作主要是由公安機關(guān)負責完成的,表面上看案件已經(jīng)不屬于稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍,但由于涉稅犯罪案件的特殊性,查處工作除需要執(zhí)法人員具有精湛的偵查技術(shù),還要求執(zhí)法人員具備財會、金融、稅收等方面的專業(yè)知識和水平。這意味著涉稅犯罪案件查處既涉及到不同領(lǐng)域執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法活動,也涉及到執(zhí)法機關(guān)之間的緊密合作。也就是說,在涉稅犯罪案件查處過程中,公安機關(guān)需要稅務(wù)機關(guān)的密切配合與大力支持,諸如取得涉案企業(yè)或個人的資料信息、識別在涉稅犯罪中實施的專業(yè)化財務(wù)手段、鑒別繳獲的各類票證的真?zhèn)蔚?因此,在以公安機關(guān)為主導(dǎo)查處涉稅犯罪案件的前提下,還存在著與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作,這樣就出現(xiàn)了查處銜接中的一系列問題。鑒于此,筆者在全面深入分析涉稅犯罪案件的概念與特征的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國涉稅執(zhí)法工作實際,重點探討了涉稅犯罪案件查處中出現(xiàn)的有關(guān)刑事訴訟的一些問題,如關(guān)于涉稅犯罪偵查權(quán)配置的問題、查處涉稅犯罪案件中的證據(jù)問題、稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)在查處涉稅犯罪案件中的銜接問題等,揭示出當前我國涉稅犯罪案件查處不力的現(xiàn)狀,從而引發(fā)對刑事查處程序方面有所欠缺的思考。通過廣泛探討世界上幾個具有代表性國家的稅收實踐,展示出相關(guān)國家采取的一系列行之有效的治稅措施,給我國涉稅犯罪案件查處工作的開展提供啟示。最后,筆者結(jié)合現(xiàn)實情況,提出了完善我國涉稅犯罪案件查處工作的合理化建議,以期拋磚引玉。
[Abstract]:In recent years, with the rapid development of our country's economy and society, the cases of tax-related crimes also show an increasing trend. From the practice of investigation and treatment of tax-related cases, there are only two major law enforcement procedures involved: one is the administrative procedure of tax authorities for tax-related illegal acts; the other is the procedure of criminal investigation and punishment of tax-related crimes by public security organs. In the course of investigating and dealing with tax cases, the tax authorities shall, in accordance with relevant administrative laws and regulations, handle the cases in accordance with the facts, circumstances and results of the violation of the law. If the cases investigated and dealt with are found to be suspected of criminal offences, To transfer the case to the public security organ, the public security organ shall investigate the criminal responsibility of the criminal suspect, which is the link between the administrative processing procedure and the criminal investigation and punishment procedure. The author defines this kind of "investigation and connection" as "tax-related crime case investigation and punishment." In practice, after tax crimes are transferred to the public security organs, the investigation and handling work is mainly completed by the public security organs. On the surface, the cases are no longer within the jurisdiction of the tax authorities, but because of the particularity of the tax-related crimes, The investigation and punishment work not only needs the law enforcement personnel to have the consummate investigation technique, but also requires the law enforcement personnel to have the finance, the finance, the taxation and so on the specialized knowledge and the level. This means that the investigation and handling of tax-related crimes involves both law enforcement activities in different fields and close cooperation between law enforcement agencies. That is to say, in the course of investigating and dealing with cases involving tax crimes, the public security organs need close cooperation and strong support from tax authorities, such as obtaining the information of the enterprises or individuals involved, and identifying specialized financial means to be implemented in tax-related crimes. Therefore, under the premise of investigating and dealing with tax crimes cases, there is still a cooperation with tax authorities, so a series of problems appear in the connection of investigation and punishment. In view of this, on the basis of comprehensive and in-depth analysis of the concept and characteristics of tax-related crime cases, combined with the practice of tax-related law enforcement in our country, the author focuses on some problems concerning criminal proceedings arising in the investigation and handling of tax-related crimes. For example, on the allocation of investigation power for tax-related crimes, the investigation and handling of evidential problems in cases involving tax-related crimes, the connection between tax authorities and public security organs in the investigation and handling of cases involving tax-related crimes, and so on. This paper reveals the current situation of weak investigation and punishment of tax-related crime cases in our country, which leads to a lack of thinking on the procedure of criminal investigation and punishment. Through the extensive discussion of the tax practice of several representative countries in the world, this paper shows a series of effective tax control measures adopted by the relevant countries, and provides enlightenment for the investigation and handling of tax-related crimes in our country. Finally, combining with the reality, the author puts forward some reasonable suggestions to perfect the investigation and treatment of tax-related crimes in China.
【學位授予單位】：中國政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：D917;D925.2

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