關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行的審計(jì)程序。近幾年,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)我國(guó)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)存在審計(jì)程序的缺失或在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時(shí)未能保持應(yīng)有的警惕性等問題導(dǎo)致的審計(jì)失敗的案件頻發(fā),同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗導(dǎo)致被證監(jiān)會(huì)處罰的企業(yè)越來越多,例如登云股份、紫鑫藥業(yè)、*ST舜船等。因關(guān)聯(lián)方交易通常發(fā)生在集團(tuán)內(nèi)部或與管理人員存在密切關(guān)系的企業(yè)之間,交易事項(xiàng)多種多樣且交易過程隱蔽,加之審計(jì)的固有局限性,使關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的要求,包括不限于獲取更充分的審計(jì)證據(jù),進(jìn)行更高質(zhì)量的職業(yè)判斷。正是由于這樣,關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)成為審計(jì)工作中至關(guān)重要的一環(huán),加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)也成為了完善我國(guó)審計(jì)工作體系的一個(gè)不容忽視的問題。本文采用文獻(xiàn)研究法和案例研究法對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)進(jìn)行研究,以2017年嘉寓股份受到證監(jiān)會(huì)處罰為案例,結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的研究,在得出關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的特點(diǎn)與難點(diǎn)的同時(shí),分析中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的不足之處,總結(jié)案例中關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的原因,并得到關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的主要原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所對(duì)被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足,沒有意識(shí)到關(guān)聯(lián)方交易的嚴(yán)重程度,導(dǎo)致程序設(shè)定不準(zhǔn)確,使審計(jì)工作不能保證審計(jì)的效果。同時(shí)一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能勝任審計(jì)工作,又或是在審計(jì)工作執(zhí)行的時(shí)候不能保持應(yīng)有的警惕性,加之注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管和處罰力度弱,這也是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的重要原因。然后從此案例中得到對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的啟示,主要是在進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)之前需要明確對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)目標(biāo),以及在執(zhí)行審計(jì)程序的時(shí)候需要保持警覺的態(tài)度和需要重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)事項(xiàng),最后提出防范關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的建議。
【學(xué)位單位】：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F426.92;F832.51;F406.7
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究方法
    1.3 研究的創(chuàng)新點(diǎn)
    1.4 文獻(xiàn)綜述
        1.4.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀
        1.4.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.4.3 文獻(xiàn)述評(píng)
第2章 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)概述及理論基礎(chǔ)
    2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)概述
        2.1.1 審計(jì)失敗的界定
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)
        2.1.3 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的特點(diǎn)
        2.1.4 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的影響
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)的理論基礎(chǔ)
        2.2.1 舞弊三角論
        2.2.2 冰山理論
        2.2.3 信息不對(duì)稱理論
第3章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案
    3.1 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案情回顧
        3.1.1 嘉寓股份簡(jiǎn)介
        3.1.2 中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
        3.1.3 審計(jì)失敗案始末
    3.2 嘉寓股份刻意隱瞞的關(guān)聯(lián)方交易
    3.3 中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗表現(xiàn)
        3.3.1 未能識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易
        3.3.2 未對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)
        3.3.3 發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見
    3.4 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案件處理結(jié)果
第4章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗原因
    4.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力不足
        4.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
        4.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師警惕性不足
        4.1.3 未能恰當(dāng)計(jì)劃并執(zhí)行有效的審計(jì)程序
    4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理不完善
        4.2.1 未合理評(píng)價(jià)委派的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
        4.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系不健全
    4.3 對(duì)違反準(zhǔn)則的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度弱
第5章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案啟示及建議
    5.1 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案啟示
        5.1.1 明確關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)目標(biāo)
        5.1.2 重點(diǎn)審計(jì)大額異常的交易
        5.1.3 加強(qiáng)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方信息的警覺
    5.2 防范關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗建議
        5.2.1 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
        5.2.2 嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所的內(nèi)部控制
        5.2.3 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)監(jiān)管制度
        5.2.4 提高證券市場(chǎng)的處罰力度
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
作者簡(jiǎn)歷
后記

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