發(fā)布時(shí)間：2020-10-13 03:36

　　 資產(chǎn)證券化誕生于20世紀(jì)70年代的美國(guó),并在金融危機(jī)之前高速發(fā)展。與資產(chǎn)證券化的蓬勃發(fā)展相對(duì),我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)處理原則,特別是發(fā)起機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理原則在學(xué)界和實(shí)務(wù)中仍不夠完善。特別是截至目前,專門用于指導(dǎo)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的處理原則僅有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)證券化,特殊種類的信貸資產(chǎn)證券化等新品種以及新的交易結(jié)構(gòu)下的會(huì)計(jì)處理均仍處于真空狀態(tài)。本文內(nèi)容可分為三個(gè)部分,第一部分從美國(guó)和我國(guó)資產(chǎn)證券化發(fā)展概要起,綜合比較美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)證券化發(fā)起機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)處理上的異同,重點(diǎn)分析了三者在證券化資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、信息披露以及SPV合并報(bào)表要求四個(gè)重點(diǎn)問題上的異同。這部分內(nèi)容圍繞“金融合成法”、“后續(xù)涉入法”以及“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”等基本的會(huì)計(jì)處理思路展開陳述,重點(diǎn)結(jié)合各國(guó)在資產(chǎn)證券化特定業(yè)務(wù)發(fā)展階段的會(huì)計(jì)思路選擇進(jìn)行全面闡述。本文第二部分結(jié)合目前實(shí)務(wù)中對(duì)于發(fā)起機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐,創(chuàng)造性的從發(fā)起機(jī)構(gòu)性質(zhì)、基礎(chǔ)資產(chǎn)類型、市場(chǎng)接受程度和監(jiān)管導(dǎo)向?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)分析發(fā)起機(jī)構(gòu)出表動(dòng)機(jī),揭示在不同出表動(dòng)機(jī)下的會(huì)計(jì)處理原則,并配合實(shí)務(wù)中廣泛使用的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移模型舉例對(duì)上述問題進(jìn)行形象化的分析。在這一部分,本文重點(diǎn)分析作為第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)踐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中所使用的基本方法、工具和對(duì)發(fā)起機(jī)構(gòu)發(fā)表會(huì)計(jì)意見時(shí)的考慮重點(diǎn)。本文第三部分是在充分分析的基礎(chǔ)上,筆者根據(jù)得出資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問題,在改革資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)確認(rèn)思路,分類補(bǔ)充會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,提高會(huì)計(jì)信息披露要求等方面對(duì)我國(guó)資產(chǎn)證券化發(fā)起機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定提出建議。本文重點(diǎn)在于通過分析以美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為代表的成熟市場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)發(fā)起機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的基本規(guī)則,結(jié)合我國(guó)實(shí)際,對(duì)我國(guó)實(shí)務(wù)中發(fā)起機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理存在的缺陷進(jìn)行分析,提出在以金融合成法為核心改革會(huì)計(jì)確認(rèn)思路,根據(jù)發(fā)起機(jī)構(gòu)、基礎(chǔ)資產(chǎn)和交易結(jié)構(gòu)種類補(bǔ)充會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,考慮設(shè)計(jì)指導(dǎo)性的數(shù)量模型指引會(huì)計(jì)判斷,考慮加強(qiáng)涉及資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險(xiǎn)信息以外的會(huì)計(jì)信息披露要求等建議。本文綜合性的運(yùn)用比較、例證、說明等方法對(duì)發(fā)起機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行闡述,舉例論證中有創(chuàng)造性的運(yùn)用圖形圖表等方式進(jìn)行說明,力圖將理論與實(shí)踐在易于理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行更有針對(duì)性的結(jié)合。
【學(xué)位單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2015
【中圖分類】：F233;F832.51
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景及選題意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 資產(chǎn)證券化終止確認(rèn)的主要原則研究現(xiàn)狀
        1.2.2 資產(chǎn)證券化的計(jì)量原則研究現(xiàn)狀
        1.2.3 資產(chǎn)證券化的信息披露原則研究現(xiàn)狀
    1.3 主要研究?jī)?nèi)容及研究方法
        1.3.1 主要研究?jī)?nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足
        1.4.1 本文的創(chuàng)新點(diǎn)
        1.4.2 本文的局限性
2 國(guó)外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)情況及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理方法
    2.1 國(guó)外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)開展情況概述
        2.1.1 國(guó)外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分類及市場(chǎng)規(guī)模
        2.1.2 國(guó)外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的特點(diǎn)
    2.2 美國(guó)準(zhǔn)則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法
        2.2.1 證券化資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則
        2.2.2 證券化資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)量
        2.2.3 特殊目的實(shí)體合并準(zhǔn)則選擇
        2.2.4 資產(chǎn)證券化信息披露要求
    2.3 國(guó)際準(zhǔn)則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法
        2.3.1 證券化資產(chǎn)的終止確認(rèn)方法
        2.3.2 證券化資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量規(guī)范
        2.3.3 特殊目的實(shí)體合并規(guī)范
        2.3.4 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信息披露的要求
3 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和國(guó)際差異分析
    3.1 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)概要
        3.1.1 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分類及市場(chǎng)規(guī)模
        3.1.2 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的特點(diǎn)
    3.2 我國(guó)準(zhǔn)則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法
        3.2.1 證券化資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的方法
        3.2.2 證券化資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量的方法
        3.2.3 特殊目的實(shí)體合并的準(zhǔn)則要求
        3.2.4 證券化資產(chǎn)的信息披露要求
    3.3 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理國(guó)際差異分析
        3.3.1 基礎(chǔ)資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)指導(dǎo)思想的差異
        3.3.2 特殊目的實(shí)體合并要求的差異
        3.3.3 分類監(jiān)管和分類披露差異
4 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)政策選擇
    4.1 資產(chǎn)證券化實(shí)務(wù)中交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)處理思路選擇
        4.1.1 資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
        4.1.2 不同交易結(jié)構(gòu)下的會(huì)計(jì)問題處理思路
    4.2 發(fā)起機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化出表動(dòng)機(jī)及不同出表模式下的會(huì)計(jì)政策選擇
        4.2.1 發(fā)起機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化出表的動(dòng)機(jī)
        4.2.2 不同出表模式下會(huì)計(jì)處理方法
    4.3 會(huì)計(jì)確認(rèn)在實(shí)務(wù)中使用的數(shù)理模型介紹
        4.3.1 常用數(shù)理模型概要
        4.3.2 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移模型舉例
    4.4 我國(guó)目前資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)披露的基本原則
5 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理存在的問題及建議
    5.1 我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理存在的問題
        5.1.1 基礎(chǔ)資產(chǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的綜合性思路仍存缺點(diǎn)
        5.1.2 分割性的監(jiān)管缺少專門的會(huì)計(jì)處理細(xì)則與之對(duì)應(yīng)
        5.1.3 缺乏指導(dǎo)性的數(shù)理模型規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)判斷
        5.1.4 缺少對(duì)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險(xiǎn)信息外的會(huì)計(jì)信息披露要求
    5.2 對(duì)我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理建議
        5.2.1 以金融合成法為核心改革資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)確認(rèn)思路
        5.2.2 根據(jù)發(fā)起機(jī)構(gòu)、基礎(chǔ)資產(chǎn)和交易結(jié)構(gòu)種類相應(yīng)制定專項(xiàng)細(xì)則
        5.2.3 考慮設(shè)計(jì)指導(dǎo)性的數(shù)量模型指引會(huì)計(jì)判斷
        5.2.4 考慮加強(qiáng)涉及資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險(xiǎn)信息外的會(huì)計(jì)信息披露要求
6 結(jié)束語(yǔ)
    6.1 全文總結(jié)
    6.2 本文研究方向進(jìn)行研究工作的展望與設(shè)想
參考文獻(xiàn)
后記

【參考文獻(xiàn)】

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1 左濤;;中美資產(chǎn)證券化對(duì)比研究[J];財(cái)政研究;2014年02期

2 胡永康;;資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)問題研究[J];金融教學(xué)與研究;2006年01期

3 林華;郁冰峰;謝永添;;資產(chǎn)證券化相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)問題[J];金融會(huì)計(jì);2014年07期

4 武魏巍;;銀行資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)難點(diǎn)解決途徑研究[J];江蘇商論;2009年04期

本文編號(hào)：2838680