本文關(guān)鍵詞：中小板上市公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量及影響因素研究

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【摘要】：隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復雜,競爭越來越激烈,風險管理的重要性日益凸顯。為了從整體角度應(yīng)對風險,COSO委員會頒布了《企業(yè)風險管理整合框架》(Enterprise Risk Management Framework,即ERM),將內(nèi)部控制與風險管理進行了有效整合。該框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面來分析、評估和管理風險,希望通過這個過程來提高企業(yè)管理的效率,提高組織凝聚力和全員參與的積極性,并且使風險管理很好地融入到企業(yè)日常管理之中。因此,通過完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來提高企業(yè)風險管理水平不僅成為了當務(wù)之急,同時也是經(jīng)營管理者不可推卸的責任。同時,對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施情況,作為企業(yè)所有者的投資人有權(quán)進行了解,這便導致了內(nèi)部控制信息披露的需求。在美國,內(nèi)部控制信息披露最開始是由企業(yè)自愿選擇披露與否,后來才慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭婆丁Ｎ覈膬?nèi)部控制比美國、英國等發(fā)達國家發(fā)展得晚,所以一開始就可以結(jié)合實際情況充分吸收他國的經(jīng)驗。在經(jīng)歷了一段不規(guī)范、不硬性規(guī)定、選擇性試點的實驗期后,2008年五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,隨后還發(fā)布了三個相關(guān)的配套指引,這標志著我國也進入了強制披露的新階段。該規(guī)定目前針對滬深股市的主板上市公司全面實施,而中小板和創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)則擇機施行。本文為了對我國總體的內(nèi)控自評報告信息披露情況有個大致的了解,將近幾年中小板企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)進行了對比分析,結(jié)果發(fā)現(xiàn)管理層并未對內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生足夠的重視,加上法律法規(guī)又暫時未做出硬性規(guī)定,這導致了其披露的規(guī)范性、嚴謹性、可比性和完整性都有待加強。為了找出影響中小板上市公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量的關(guān)鍵因素,本文以“迪博內(nèi)控信息披露指數(shù)”及“內(nèi)控缺陷披露情況”作為替代指標進行了相關(guān)的實證分析,發(fā)現(xiàn)中小板上市公司的治理結(jié)構(gòu)并未起到其應(yīng)有的作用,很多公司的制衡機制、監(jiān)督機制、激勵機制等都形同虛設(shè)。利潤率越高、公司規(guī)模越大、財務(wù)報告審計意見為標準無保留的公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量越好,資產(chǎn)負債率越高、企業(yè)性質(zhì)為國企、存在違規(guī)現(xiàn)象的上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量更差。資產(chǎn)負債率越高的公司越有可能披露內(nèi)控缺陷,而虧損、國企、財務(wù)報告審計意見為標準無保留的公司罕有披露內(nèi)控缺陷。經(jīng)過以上分析,筆者對相關(guān)的披露情況有了較全面的了解,希望能借此為監(jiān)管機構(gòu)進一步完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)、提高內(nèi)部控制信息披露規(guī)范性、加強監(jiān)管力度提供參考,同時也希望中小板上市公司管理層能注重內(nèi)部控制自評及披露工作,為了企業(yè)自身發(fā)展更應(yīng)重視缺陷整改工作的進行,尤其還應(yīng)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部監(jiān)督方面多努力。本文將研究視角定位于中小板上市公司,不僅從內(nèi)控自評報告整體披露質(zhì)量方面入手對其內(nèi)控信息披露情況進行了研究,還引入了內(nèi)控缺陷披露方面的分析及實證,層層遞進相互印證,在研究內(nèi)容的豐富度及前后邏輯關(guān)聯(lián)方面有所提升。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制信息披露 內(nèi)控自評報告質(zhì)量 內(nèi)部控制
【學位授予單位】：西南民族大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F276.3
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第1章 前言9-16
• 1.1 研究背景及意義9-10
• 1.2 研究思路和內(nèi)容10-11
• 1.3 文獻綜述11-14
• 1.3.1 內(nèi)控自評報告研究綜述11-12
• 1.3.2 內(nèi)控缺陷研究綜述12-14
• 1.3.3 文獻述評14
• 1.4 論文的創(chuàng)新與不足14-16
• 1.4.1 論文可能的創(chuàng)新14-15
• 1.4.2 論文不足15-16
• 第2章 內(nèi)部控制自評報告的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)16-22
• 2.1 內(nèi)部控制自評報告相關(guān)概念16-17
• 2.2 內(nèi)部控制及內(nèi)部控制自評報告的發(fā)展17-20
• 2.2.1 內(nèi)部控制的發(fā)展17-19
• 2.2.2 內(nèi)部控制自評報告的發(fā)展19-20
• 2.3 理論依據(jù)20-22
• 2.3.1 信息不對稱理論20-21
• 2.3.2 委托代理理論21
• 2.3.3 信號傳遞理論21-22
• 第3章 中小板上市公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量現(xiàn)狀分析22-28
• 3.1 內(nèi)部控制自評報告披露總體情況22-24
• 3.2 內(nèi)部控制缺陷披露現(xiàn)狀分析24-26
• 3.2.1 內(nèi)部控制缺陷認定標準24-25
• 3.2.2 內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量及內(nèi)容25-26
• 3.3 內(nèi)部控制審計報告26
• 3.4 中小板上市公司內(nèi)部控制自評報告存在問題分析26-28
• 第4章 中小板上市公司內(nèi)控自評報告質(zhì)量影響因素研究28-49
• 4.1 中小板上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量影響因素研究28-42
• 4.1.1 研究假設(shè)28-33
• 4.1.2 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源33
• 4.1.3 變量設(shè)計及定義33-35
• 4.1.4 模型構(gòu)建35
• 4.1.5 實證分析35-41
• 4.1.6 穩(wěn)健性檢驗41-42
• 4.2 內(nèi)控缺陷披露影響因素實證42-49
• 4.2.1 研究假設(shè)43-44
• 4.2.2 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源44
• 4.2.3 變量定義44
• 4.2.4 模型構(gòu)建44-45
• 4.2.5 回歸結(jié)果分析45-48
• 4.2.6 穩(wěn)健性檢驗48-49
• 第5章 研究結(jié)論與對策建議49-53
• 5.1 研究結(jié)論49-50
• 5.2 建議及對策50-53
• 5.2.1 監(jiān)管機構(gòu)50-51
• 5.2.2 公司層面51-53
• 參考文獻53-57
• 附錄 在讀期間科研成果57-58
• 致謝58-59

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本文編號：674085