【摘要】：我國大中型企業(yè)所采用的"資產負債表債務法"是借鑒國際財務報告準則制定而成的,這套規(guī)則被認為是國際上最先進的會計準則之一,但同時也被公認為是難度最大的會計準則之一。企業(yè)若欲遵循該規(guī)則,則必須分別依照會計準則和稅收法規(guī)設置兩套賬簿系統(tǒng),實施程序復雜、成本高昂。本文發(fā)現(xiàn),該規(guī)則在我國的實踐中"落地困難",企業(yè)難以跟蹤所有的暫時性差異變化,因而其所確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都顯著低于依照會計準則所應記載的金額下限。這種現(xiàn)象在CFO不具備財務專長的企業(yè)更為明顯。本文的結論表明,我國的會計職業(yè)界尚無法完全適應會計準則的高度復雜性。有關部門應考慮適度簡化會計準則,或者發(fā)布更細致的操作指南,并加強包括所得稅會計準則在內的高復雜性會計規(guī)則的研討和培訓。
[Abstract]:The "balance sheet debt method" adopted by large and medium-sized enterprises in China has been formulated with reference to international financial reporting standards. This set of rules is considered to be one of the most advanced accounting standards in the world. But it is also recognized as one of the most difficult accounting standards. If enterprises want to comply with the rules, they must set up two accounting systems according to accounting standards and tax regulations, and the implementation procedures are complex and costly. In this paper, it is found that the rule is "difficult to land" in the practice of our country, and it is difficult for enterprises to track all the changes of temporary differences. Therefore, its recognized deferred income tax assets and deferred income tax liabilities are significantly lower than the lower limit of the amount to be recorded in accordance with the accounting standards. This phenomenon is more evident in companies where CFO does not have financial expertise. The conclusion of this paper shows that the accounting profession in China is still unable to fully adapt to the high complexity of accounting standards. Departments concerned should consider simplifying accounting standards appropriately or issuing more detailed operational guidelines and strengthening the study and training of highly complex accounting rules, including income tax accounting standards.
【作者單位】： 中國人民大學商學院;北京交通大學經濟管理學院;
【基金】：國家社會科學基金重大項目(16ZDA029) 教育部人文社科基金項目(13YJC790223) 海外人才科研啟動經費(581516021021)對本文的資助
【分類號】：F275

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本文編號：2458248