本文關(guān)鍵詞：成本粘性和盈余穩(wěn)健性的衡量，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：盈余穩(wěn)健性的衡量主要是基于Basu(1997)模型的盈余對市場收益的反應(yīng)不對稱的程度,而同時成本粘性產(chǎn)生的成本與銷售收入的不對稱性同樣會導(dǎo)致利潤與銷售收入的不對稱,成本粘性是否會混淆盈余穩(wěn)健性的度量?本文旨在將成本粘性對盈余穩(wěn)健性的影響剔除,從而衡量更準(zhǔn)確的盈余穩(wěn)健性。我們控制銷售收入的增減情況等成本粘性的相關(guān)因素,基于Basu(1997)模型重新對盈余穩(wěn)健性進(jìn)行估計(jì)。研究表明成本粘性因素的確會混淆盈余穩(wěn)健性的估計(jì)結(jié)果,因而,控制成本粘性的相關(guān)變量,能增加盈余穩(wěn)健性度量的準(zhǔn)確性。進(jìn)一步利用新修訂的盈余穩(wěn)健性的估計(jì)模型分析會計(jì)政策變更對盈余穩(wěn)健性的影響,研究發(fā)現(xiàn)會計(jì)政策變更降低了對盈余穩(wěn)健性的要求。
【作者單位】： 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院;西北師范大學(xué)商學(xué)院;美國Temple大學(xué)FOX商學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 成本粘性 盈余穩(wěn)健性 盈余反應(yīng)不對稱 會計(jì)政策變更
【分類號】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言 會計(jì)穩(wěn)健性原則是影響會計(jì)計(jì)量的重要原則,學(xué)術(shù)界一直在嘗試度量會計(jì)穩(wěn)健性,以分析會計(jì)穩(wěn)健性的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果。2006 年頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對穩(wěn)健性原則的定義是: “在不確定的條件下,企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)該保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,比如資

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