本文關(guān)鍵詞：貸款損失準(zhǔn)備重述與商業(yè)銀行信貸行為

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【摘要】：筆者利用貸款損失準(zhǔn)備重述數(shù)據(jù),檢驗(yàn)了商業(yè)銀行通過(guò)操縱貸款損失準(zhǔn)備所進(jìn)行的盈余管理對(duì)其未來(lái)信貸行為的影響。以2005—2014年132家中國(guó)商業(yè)銀行的453個(gè)觀測(cè)值為研究樣本,本文發(fā)現(xiàn)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)而進(jìn)行貸款損失準(zhǔn)備重述的商業(yè)銀行未來(lái)一期的過(guò)度放貸傾向顯著高于未發(fā)生重述的銀行,而在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更導(dǎo)致重述的銀行中則不存在這一現(xiàn)象。而且,只有重述調(diào)增銀行具有高于未重述銀行的過(guò)度放貸傾向,而重述調(diào)減銀行與未重述銀行的貸款增幅并無(wú)顯著差異。進(jìn)一步的分析顯示,重述調(diào)增銀行的過(guò)度貸款增量形成了更高的貸款集中率和不良貸款率。這表明出于向上盈余管理動(dòng)機(jī)而少提貸款損失準(zhǔn)備是導(dǎo)致商業(yè)銀行過(guò)度放貸從而信貸業(yè)績(jī)下降的重要原因之一,但是超過(guò)應(yīng)有限額多提貸款損失準(zhǔn)備也并不能有效優(yōu)化信貸決策。因此,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)在注重貸款撥備充足性的同時(shí),考慮提升財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)降低職業(yè)判斷空間,避免商業(yè)銀行利用貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。
【作者單位】： 中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院;
【基金】：中國(guó)人民大學(xué)2015年度拔尖創(chuàng)新人才培育資助計(jì)劃“商業(yè)銀行廣義會(huì)計(jì)準(zhǔn)備制度優(yōu)化研究” 國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“基于會(huì)計(jì)制度變遷的所得稅會(huì)計(jì)信息有用性研究”(項(xiàng)目編號(hào):71272152)
【分類號(hào)】：F832.4
【正文快照】： 一、引言 貸款損失準(zhǔn)備提供了貸款的成本和風(fēng)險(xiǎn)信息,在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的作用。一般而言,貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)覆蓋已預(yù)期信用損失,它與緩沖未預(yù)期損失的資本和應(yīng)對(duì)極端損失的存款保險(xiǎn)制度一起構(gòu)成了銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系(李宇嘉和陸軍,2009[1];許友傳等,2011[2])。然而

【相似文獻(xiàn)】

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