本文關(guān)鍵詞：外部約束風(fēng)險(xiǎn)與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究

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【摘要】：信息不對(duì)稱和我國(guó)資本市場(chǎng)特殊制度背景造成了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的有效需求不足的現(xiàn)狀,導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)內(nèi)整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)走低,審計(jì)丑聞?lì)l頻發(fā)生。鑒于此,十分有必要依靠行業(yè)外部約束力量促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展,外部約束力量主要包括訴訟風(fēng)險(xiǎn)和政府管制,本文從這二者是否提高了審計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的視角,對(duì)我國(guó)制度環(huán)境背景下,訴訟風(fēng)險(xiǎn)和政府管制在提高審計(jì)質(zhì)量方面的有效性和差異性進(jìn)行研究。文章首先通過(guò)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)約束審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論進(jìn)行分析,得出通過(guò)外部約束力量提高審計(jì)質(zhì)量的必要性和可能性,為接下來(lái)的研究提供理論支撐。并結(jié)合我國(guó)審計(jì)行業(yè)當(dāng)前面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)和政府管制現(xiàn)狀提出研究假設(shè),選取2007至2013年間因涉嫌虛假陳述被提起訴訟的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,作為訴訟風(fēng)險(xiǎn)約束程度較高的研究樣本,選取2007至2013年間受到政府管制主體行政處罰的審計(jì)師,作為政府管制約束力度較強(qiáng)的研究樣本,選取同期既未被提起訴訟也未受到行政處罰的審計(jì)師作為參照樣本,以盈余管理程度和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,依次從縱向和橫向兩個(gè)角度,考察研究樣本在受到訴訟約束或者政府監(jiān)管后,其審計(jì)質(zhì)量是否得到明顯改進(jìn)。文章的研究結(jié)論表明,審計(jì)師面臨的外部約束風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于政府監(jiān)管主體,非政府監(jiān)管主體通過(guò)訴訟的形式對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的約束機(jī)制失效。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),即使同屬于政府管制體系,不同監(jiān)管主體的監(jiān)管行為也收效不同。證監(jiān)會(huì)對(duì)違規(guī)審計(jì)師的懲處取得了最顯著的實(shí)施效果,而財(cái)政部和中注協(xié)的監(jiān)管效果低于預(yù)期。同時(shí)“多頭監(jiān)管”提高了審計(jì)師感知受監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)程度,從而使得審計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程變得更加謹(jǐn)慎,進(jìn)而顯著提高了審計(jì)質(zhì)量。最后,根據(jù)上述研究結(jié)論提出了強(qiáng)化訴訟風(fēng)險(xiǎn)約束,提高政府管制效率的政策建議。
【關(guān)鍵詞】：訴訟風(fēng)險(xiǎn) 政府管制 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量 可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn) 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 導(dǎo)論10-14
• 1.1 研究問(wèn)題的提10
• 1.2 研究思路與基本框架10-12
• 1.2.1 研究思路10-11
• 1.2.2 本文框架11-12
• 1.3 研究的創(chuàng)新點(diǎn)12-14
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容創(chuàng)新12
• 1.3.2 研究方法創(chuàng)新12-14
• 第2章 相關(guān)文獻(xiàn)回顧14-21
• 2.1 訴訟風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的研究綜述14-16
• 2.1.1 國(guó)外相關(guān)研究綜述14-15
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究綜述15-16
• 2.2 政府監(jiān)管與審計(jì)質(zhì)量的研究綜述16-19
• 2.2.1 國(guó)外相關(guān)研究綜述17-18
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究綜述18-19
• 2.3 小結(jié)19-21
• 第3章 外部風(fēng)險(xiǎn)約束審計(jì)質(zhì)量的理論分析21-30
• 3.1 審計(jì)市場(chǎng)的價(jià)值功能實(shí)現(xiàn)21-23
• 3.1.1 兩權(quán)分離背景下審計(jì)市場(chǎng)的產(chǎn)生與發(fā)展21
• 3.1.2 審計(jì)參與資本市場(chǎng)的價(jià)值增值功能21-22
• 3.1.3 審計(jì)質(zhì)量與價(jià)值功能實(shí)現(xiàn)22-23
• 3.2 外部風(fēng)險(xiǎn)約束審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)因分析23-26
• 3.2.1 完美審計(jì)市場(chǎng)背景下的審計(jì)質(zhì)量23-24
• 3.2.2 現(xiàn)實(shí)審計(jì)市場(chǎng)的缺陷24-26
• 3.3 外部風(fēng)險(xiǎn)約束審計(jì)質(zhì)量的作用機(jī)制26-30
• 3.3.1 外部風(fēng)險(xiǎn)約束含義26-27
• 3.3.2 作用機(jī)制27-28
• 3.3.3 博弈視角28-30
• 第4章 我國(guó)審計(jì)師面臨的外部約束風(fēng)險(xiǎn)分析30-44
• 4.1 外部約束風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀30-36
• 4.1.1 “訴訟風(fēng)險(xiǎn)”對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的約束現(xiàn)狀30-33
• 4.1.2 政府對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管現(xiàn)狀33-36
• 4.2 外部約束風(fēng)險(xiǎn)體系評(píng)價(jià)及比較36-44
• 4.2.1 外部約束風(fēng)險(xiǎn)體系評(píng)價(jià)36-39
• 4.2.2 “訴訟風(fēng)險(xiǎn)”VS“政府管制”39-44
• 第5章 實(shí)證研究設(shè)計(jì)44-49
• 5.1 研究方法設(shè)計(jì)44-45
• 5.2 研究模型構(gòu)建45-47
• 5.2.1 盈余管理檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蜆?gòu)建45-46
• 5.2.2 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蜆?gòu)建46-47
• 5.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源47-49
• 第6章 實(shí)證檢驗(yàn)與分析49-59
• 6.1 觀測(cè)樣本的描述性統(tǒng)計(jì)分析49-50
• 6.2 縱向檢驗(yàn)?zāi)Ｐ突貧w結(jié)果50-52
• 6.3 橫向比較模型回歸結(jié)果52-54
• 6.4 進(jìn)一步研究54-57
• 6.5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)57-59
• 第7章 研究結(jié)論與政策建議59-62
• 7.1 研究結(jié)論59
• 7.2 政策建議59-62
• 7.2.1 強(qiáng)化訴訟風(fēng)險(xiǎn),弱化政府管制59-60
• 7.2.2 完善政府管制手段,提高管制效率60-62
• 參考文獻(xiàn)62-66
• 后記66

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