本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)讓渡與審計(jì)收費(fèi)，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：DeAngelo(1981)認(rèn)為,行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的,或者事務(wù)所出于競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略而對(duì)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)用性投資,從而獲得的該行業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或者專(zhuān)業(yè)技能。在美國(guó),自上世紀(jì)90年代開(kāi)始,審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)(Audit Firm Industry Specialization)成為各大事務(wù)所日益重視的經(jīng)營(yíng)策略和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。對(duì)事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的研究(例如,Chan et al.2007; Lim and Tan2008; Carson2009; Gul et al.2009)不斷涌現(xiàn),尤其是在審計(jì)收費(fèi)決定方面,事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)吸引了越來(lái)越多的研究者的目光、日益成為審計(jì)收費(fèi)研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。此外,除了審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng),許多研究發(fā)現(xiàn),事務(wù)所規(guī)模也是影響審計(jì)收費(fèi)的重要因素之一。近年來(lái),在監(jiān)管機(jī)構(gòu)“做大做強(qiáng)”戰(zhàn)略的指引下,我國(guó)本土事務(wù)所無(wú)論是在競(jìng)爭(zhēng)力上還是規(guī)模上都有了顯著的提升。在這一背景下,行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)將如何影響審計(jì)收費(fèi)的研究十分必要。具體而言,我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的發(fā)展水平究竟如何,是否會(huì)帶來(lái)差異化溢價(jià),本土所和國(guó)際“四大”是否有差異。事務(wù)所規(guī)模在審計(jì)定價(jià)中又發(fā)揮著怎樣的作用,規(guī)模經(jīng)濟(jì)的存在會(huì)意味著審計(jì)收費(fèi)折扣嗎,在怎樣的情況下會(huì)才會(huì)有折扣呢。在理論推演的基礎(chǔ)上,本文以2007年到2012年的A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本,將我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上的事務(wù)所分為國(guó)際“四大”、國(guó)內(nèi)“十大”和其他事務(wù)所三類(lèi),以行業(yè)市場(chǎng)份額法度量的行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、以事務(wù)所審計(jì)的行業(yè)客戶(hù)比例度量規(guī)模經(jīng)濟(jì),回歸發(fā)現(xiàn)：與非行業(yè)專(zhuān)家相比,行業(yè)專(zhuān)家事務(wù)所平均獲得了1.187個(gè)單位的行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)溢價(jià)。同時(shí),與行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)相反,規(guī)模經(jīng)濟(jì)在審計(jì)收費(fèi)的決定中發(fā)揮著折價(jià)作用——規(guī)模經(jīng)濟(jì)每增加1個(gè)單位,審計(jì)收費(fèi)就降低0.265個(gè)單位。另外,擴(kuò)展研究還發(fā)現(xiàn),四大行業(yè)專(zhuān)家比普通行業(yè)專(zhuān)家高,說(shuō)明行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)和事務(wù)所聲譽(yù)之間有著密不可分的交互作用機(jī)理。并且規(guī)模經(jīng)濟(jì)的折價(jià)與否和折價(jià)程度隨事務(wù)所聲譽(yù)、是否是行業(yè)專(zhuān)家以及客戶(hù)議價(jià)能力的變化而變化。 本文主要包括以下六方面的內(nèi)容： 第一部分,緒論。介紹本文的研究意義、研究?jī)?nèi)容、創(chuàng)新點(diǎn)和不足三個(gè)方面。 第二部分,文獻(xiàn)綜述。包括行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)和行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的度量以及兩者與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的研究現(xiàn)狀。 第三部分,理論分析。闡釋相關(guān)理論基礎(chǔ)(如產(chǎn)業(yè)組織理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、波特五力模型、事務(wù)所聲譽(yù)機(jī)制等),并在此基礎(chǔ)上提出以待檢驗(yàn)的若干假設(shè)。 第四部分,研究設(shè)計(jì)。分為數(shù)據(jù)來(lái)源、模型設(shè)定和變量定義三部分。 第五部分,實(shí)證檢驗(yàn)。主要包括描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)等。 第六部分,研究結(jié)論。進(jìn)一步總結(jié)本文的觀點(diǎn)和結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng) 規(guī)模經(jīng)濟(jì) 審計(jì)收費(fèi)
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-6
• 目錄6-8
• 1 緒論8-14
• 1.1 研究意義8-11
• 1.1.1 理論意義8-9
• 1.1.2 現(xiàn)實(shí)意義9-11
• 1.2 研究?jī)?nèi)容11-12
• 1.3 創(chuàng)新點(diǎn)和不足12-14
• 1.3.1 研究創(chuàng)新點(diǎn)12
• 1.3.2 研究不足12-14
• 2 文獻(xiàn)綜述14-22
• 2.1 審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的度量14-16
• 2.1.1 審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)測(cè)度的三種方法14-15
• 2.1.2 審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的其他度量方法15-16
• 2.2 行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的度量16
• 2.3 審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與審計(jì)費(fèi)用16-18
• 2.4 規(guī)模經(jīng)濟(jì)與審計(jì)費(fèi)用18-19
• 2.5 文獻(xiàn)評(píng)述19-22
• 3 理論分析22-33
• 3.1 理論基礎(chǔ)22-25
• 3.1.1 產(chǎn)業(yè)組織理論22
• 3.1.2 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論22-23
• 3.1.3 波特五力競(jìng)爭(zhēng)理論23-24
• 3.1.4 聲譽(yù)機(jī)制24-25
• 3.2 假設(shè)提出25-33
• 3.2.1 行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)與審計(jì)收費(fèi)25-29
• 3.2.2 行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與審計(jì)收費(fèi)29-33
• 4 研究設(shè)計(jì)33-38
• 4.1 樣本來(lái)源33-34
• 4.2 模型設(shè)立34
• 4.3 變量度量34-38
• 4.3.1 被解釋變量34-35
• 4.3.2 解釋變量35
• 4.3.3 控制變量35-38
• 5 實(shí)證檢驗(yàn)38-54
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)38-39
• 5.2 相關(guān)性分析39-41
• 5.3 多元回歸分析41-49
• 5.3.1 模型一的回歸分析41-43
• 5.3.2 模型二的回歸分析43-44
• 5.3.3 模型三的回歸分析44-45
• 5.3.4 模型四的回歸分析45-49
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)49-54
• 5.4.1 模型一的穩(wěn)健性檢驗(yàn)49-50
• 5.4.2 模型二的穩(wěn)健性檢驗(yàn)50-51
• 5.4.3 模型三的穩(wěn)健性檢驗(yàn)51-52
• 5.4.4 模型四的穩(wěn)健性檢驗(yàn)52-54
• 6 研究結(jié)論54-55
• 參考文獻(xiàn)55-60
• 后記60-61

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)讓渡與審計(jì)收費(fèi)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：494506