目前我國經(jīng)濟平穩(wěn)運行,資本市場日漸完善,企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加且規(guī)模不斷擴大,涉及的業(yè)務種類越來越多,對審計的需求日益增強,注冊會計師審計作為資本市場的"經(jīng)濟衛(wèi)士",被社會投資大眾寄予了高度期許。隨著財務造假、審計失敗事件的發(fā)生越來越頻繁,廣大投資者對我國資本市場和注冊會計師審計的財務信息的信任程度有所降低。本文以瑞華會計師事務所對康得新審計失敗為例,分析研究了瑞華會計師事務所審計失敗的原因,并進一步探究預防審計失敗的對策。 

【文章來源】：現(xiàn)代審計與會計. 2020,(03)

【文章頁數(shù)】：4 頁

【文章目錄】：
一、瑞華審計康得新失敗案情介紹
    （一）瑞華會計師事務所簡介
    （二）瑞華審計康得新失敗案件回顧
    （三）處罰結(jié)果
二、瑞華對康得新審計失敗的成因分析
    （一）風險評估不完善
        1. 詢問程序流于形式。
        2. 檢查記錄及文件程序執(zhí)行不嚴格。
    （二）審計程序執(zhí)行不當
        1. 未執(zhí)行有效分析程序。
        2. 未執(zhí)行有效細節(jié)測試。
    （三）關聯(lián)方審計程序?qū)嵤┎怀浞?br>        1. 被審計單位關聯(lián)方交易審計難度增大。
        2. 關聯(lián)方審計程序?qū)嵤┎怀浞帧?br>    （四）質(zhì)量控制不嚴格
        1. 質(zhì)量控制制度不健全。
        2. 審計人員專業(yè)勝任能力不足。
三、會計師事務所防范審計失敗的對策
    （一）進行初步審計風險評估
        1. 充分了解客戶。
        2. 客觀審視自身業(yè)務能力。
    （二）實施更加細致的審計程序
        1. 充分運用分析程序。
        2. 嚴格執(zhí)行細節(jié)測試。
    （三）實施充分的關聯(lián)方審計程序
        1. 制定完善的關聯(lián)方交易審計程序。
        2. 注冊會計師應保持應有的職業(yè)懷疑。
    （四）嚴格控制審計質(zhì)量
        1. 加強人力資源管理。
        2. 建立質(zhì)量復核體系。


【參考文獻】：
期刊論文
[1]注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計質(zhì)量[J]. 王小寶.  會計之友. 2020(04)
[2]階段式全過程審計與高效審計監(jiān)督體系的建立[J]. 王文娟,程潔.  中國內(nèi)部審計. 2019(12)
[3]審計失敗與注冊會計師職業(yè)化思考[J]. 李洪.  中國注冊會計師. 2019(11)



本文編號：3433324