針對我國上市公司審計師變更的研究,大多數(shù)文獻關(guān)注的是會計師事務所變更,而未關(guān)注會計師事務所變更時簽字注冊會計師是否也同時發(fā)生了變更。本文關(guān)注會計師事務所變更而簽字注冊會計師未發(fā)生變更對審計質(zhì)量的影響^①。本文將我國資本市場上實質(zhì)性、自愿性會計師事務所變更行為中簽字注冊會計師未發(fā)生變更的行為稱為"客戶追隨簽字注冊會計師",對追隨前后的審計質(zhì)量進行縱向分析比較,并與其他變更公司進行橫向比較。基于縱向和橫向比較分別進行研究的結(jié)果均發(fā)現(xiàn),追隨原簽字注冊會計師的上市公司的審計質(zhì)量顯著提升。基于可操控性應計利潤符號的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),客戶追隨簽字注冊會計師時并不存在顯著的盈余管理動機。不僅如此,小型會計師事務所審計的公司,審計師變更時追隨前任注冊會計師后審計質(zhì)量更佳。這意味著,上市公司追隨前任簽字注冊會計師,更可能是出于審計效率和審計質(zhì)量的考慮,不是借機進行盈余管理,也不是與審計師"合謀"或者"串通"的動機。本文從一個獨特的角度指出審計師任期延長有助于提高審計效果。 

【文章來源】：管理評論. 2020,32(12)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：17 頁

【文章目錄】：
引言
文獻回顧與假設提出
    1、會計師事務所動機與審計質(zhì)量
    2、客戶動機與審計質(zhì)量
    3、簽字會計師個人特征與審計質(zhì)量
研究模型構(gòu)建及樣本描述性統(tǒng)計
    1、變量定義與研究模型構(gòu)建
    2、樣本選取
    3、描述性統(tǒng)計
審計質(zhì)量實證分析結(jié)果
客戶盈余管理動機檢驗
穩(wěn)健性檢驗
結(jié)論及政策意義



本文編號：3373411