【摘要】：信息含量問題作為實(shí)證研究領(lǐng)域的核心問題之一,主要探討某一信息的公開披露是否會對信息受眾的決策(如股票投資、銀行貸款等)產(chǎn)生重大的影響。若信息受眾會因?yàn)樵撔畔⒌墓_披露而改變原有的決策行為,那么我們認(rèn)為該信息具有信息價值(即信息含量有效)。審計(jì)作為減少舞弊現(xiàn)象、平衡信息不對稱的有效措施之一,承載著審計(jì)報告信息使用者的期望。然而,企業(yè)日常經(jīng)營活動復(fù)雜程度逐步上升,在財(cái)務(wù)報表編制過程中涉及到的關(guān)于管理層重大判斷與估計(jì)領(lǐng)域日益擴(kuò)大;加之企業(yè)舞弊、造假現(xiàn)象層出不窮,貫用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的信息含量已難以滿足信息使用者的需求。再則,審計(jì)報告僅以標(biāo)準(zhǔn)格式的短短數(shù)行傳遞審計(jì)結(jié)果,其履行傳遞信息的職責(zé)和功效均在極大程度上打了折扣。為提升審計(jì)報告的信息含量,英美各國紛紛將修訂新審計(jì)準(zhǔn)則的工作提上日程。與此同時,國際審計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASSB)也于2015年修訂并發(fā)布了新國際審計(jì)準(zhǔn)則。這次準(zhǔn)則修訂最為關(guān)鍵的兩個變化是新審計(jì)報告要求開門見山亮出審計(jì)意見以及增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容。中國審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)(CASB)也于2016年修訂并頒布了新審計(jì)報告準(zhǔn)則,規(guī)定于2017年1月1日率先在A+H股上市公司中實(shí)施,并將在2018年1月1日覆蓋中國境內(nèi)所有的上市公司。在《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504》號文中指出,溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),旨在通過提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度增加審計(jì)報告的溝通價值。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不僅能為財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者提供額外信息,還能幫助他們了解被審計(jì)單位及已審計(jì)財(cái)務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域。然而,新審計(jì)報告準(zhǔn)則的實(shí)施是否真的可以為財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者帶來增量信息?從投資者角度出發(fā),資本市場的反應(yīng)是否會因不同類型的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露而呈現(xiàn)顯著的差異?在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)信息含量中,出具審計(jì)報告的會計(jì)師事務(wù)所及上市公司自身的股權(quán)性質(zhì)又扮演了什么樣的角色?即關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是否會因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所、上市公司股權(quán)性質(zhì)的不同而產(chǎn)生信息含量的顯著差異?本文在新審計(jì)報告準(zhǔn)則的實(shí)施與關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)界定介紹的基礎(chǔ)上,以A股上市公司2016-2017年報中披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)為研究對象,運(yùn)用事件研究法與多元回歸法來解答上文的問題。本文的研究結(jié)論主要有以下幾點(diǎn):(1)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露可以在一定程度上提高審計(jì)報告的信息含量,且該信息含量的增加會引起資本市場的正面反應(yīng)。(2)在目前披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中,投資者對資產(chǎn)減值事項(xiàng)段與收入確認(rèn)事項(xiàng)段的反映最為強(qiáng)烈,對資產(chǎn)確認(rèn)事項(xiàng)段、稅費(fèi)類事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段基本上沒有反應(yīng)。(3)事務(wù)所規(guī)模大小會影響關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的信息含量:若審計(jì)上市公司的會計(jì)師事務(wù)所是四大會計(jì)師事務(wù)所之一,則其出具關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)會加強(qiáng)資本市場的正面反應(yīng);在八類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中,事務(wù)所規(guī)模對收入事項(xiàng)段和費(fèi)用事項(xiàng)段的作用最為明顯。(4)股權(quán)性質(zhì)對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的信息含量影響甚微,且只在短期內(nèi)有效,即國企背景可以加強(qiáng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)引起的市場正面反應(yīng);在八類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中,股權(quán)性質(zhì)對資產(chǎn)減值類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的影響最為顯著。
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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1 唐建華;;國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會審計(jì)報告改革評析[J];審計(jì)研究;2015年01期

2 胡大力;王新s，

本文編號：2638511