【摘要】： 內(nèi)部審計的產(chǎn)生緣于維護市場經(jīng)濟秩序的要求和企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展的內(nèi)在需要。作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能,內(nèi)部審計是對各種控制的“再控制”,其根本目標是確保受托經(jīng)濟責任的全面有效履行。隨著企業(yè)競爭的日益激烈和企業(yè)業(yè)務的日趨復雜化,內(nèi)部審計越來越受到重視,發(fā)揮著日益重要的作用。同時,對內(nèi)部審計期望的提高和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日漸復雜使得內(nèi)部審計的責任和審計風險也隨之加大。審計風險既是一個理論問題,也是一個實踐問題。但由于內(nèi)部審計業(yè)務對象和業(yè)務范圍的內(nèi)向性,無論是企業(yè)管理者還是審計人員的內(nèi)部審計風險意識都相當?shù)�。很多企業(yè)的管理層和內(nèi)部審計人員都認為審計風險主要存在于社會審計當中,內(nèi)部審計幾乎不存在審計風險。其實內(nèi)部審計作為企業(yè)的管理活動之一,受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響,審計人員自身素質(zhì)的局限性和審計過程中主觀判斷的應用,使得風險總是客觀存在的。忽視內(nèi)部審計風險,將不利于內(nèi)部審計工作的發(fā)展和內(nèi)部審計職業(yè)的繁榮。此外,客觀環(huán)境的變化,使得在整個企業(yè)范圍內(nèi)識別和管理風險日顯重要,建立、健全風險管理機制成為企業(yè)長足發(fā)展的需要。一個合理、健全的風險管理系統(tǒng)需要對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的重大商業(yè)性、業(yè)務性、財務性等風險做出正確反應,而這依賴于對企業(yè)所面臨風險的性質(zhì)和程度的全面、綜合的評價。企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位及專業(yè)優(yōu)勢,決定了其在企業(yè)的風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。所以,內(nèi)部審計不應被排除在改善企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的過程之外,風險導向內(nèi)部審計應當成為現(xiàn)代企業(yè)完善風險管理、改進內(nèi)部控制的重要監(jiān)控手段。因此,在內(nèi)部審計工作中樹立風險意識,將社會審計中形成的先進理念和方法(尤其是風險觀和風險導向審計)與內(nèi)部審計實踐相結合,將成為內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要方向。 論文主要分為四個部分。緒論主要介紹了選題的研究目的與意義、相關問題的研究現(xiàn)狀和本文的研究方法與思路。第二部分——內(nèi)部審計及其特點則從審計風險的一般理論入手,闡述了審計風險的概念、特征及后果,指出對內(nèi)部審計風險進行研究的必要性,并以此為基礎,首先論述了內(nèi)部審計風險的客觀存在、含義、表現(xiàn)形態(tài)、產(chǎn)生原因和特點等,指出內(nèi)部審計風險及其成因都是多元的。由于在由社會審計、政府審計和內(nèi)部審計構成的整個審計理論體系中,內(nèi)部審計的研究相對薄弱,結合實際案例的探討更為鮮見,因此,在接下來的論述中,筆者結合從事內(nèi)部審計實際工作的體會,具體從內(nèi)外部環(huán)境、審計方法和審計主體方面分析了一個特大型的企業(yè)集團——ZH集團公司內(nèi)部審計面臨的風險,使理論與實際得以有機地結合。第三部分探討風險觀念在內(nèi)部審計中的運用——風險導向內(nèi)部審計。在這一部分中,風險的范圍進一步拓展,筆者借鑒社會審計較為科學的風險導向審計理念,首先介紹了風險導向審計產(chǎn)生的必然性,接著結合內(nèi)部審計的特點從企業(yè)整體風險的角度探討內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中作用的發(fā)揮,分別從理論基礎、目標、對象、要求方面引入風險導向內(nèi)部審計,指出了風險導向內(nèi)部審計的具體程序,并對ZH集團公司運用風險導向內(nèi)部審計提出了建議,指出實施風險導向內(nèi)部審計有助于控制ZH集團公司的內(nèi)部審計風險和實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的拓展。在該部分中,文章的創(chuàng)新點在于并未將風險導向內(nèi)部審計簡單地看作是社會審計中的風險導向理念在內(nèi)部審計中的沿用,而是指出風險導向內(nèi)部審計在目標和對象上有其自身的特點。在最后一部分,針對前述理論和實際案例中總結出的內(nèi)部審計風險及其成因,從人員、審計方法和制度建設方面提出了相應的內(nèi)部審計風險防范、控制措施。 目前,我國的內(nèi)部審計研究水平與國際相比尚存在差距,在內(nèi)部審計領域探討風險問題尚屬少見。本文將對內(nèi)部審計的研究立足于風險這個較為獨特的視角,從理論和實踐兩方面系統(tǒng)地論述了內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生、表現(xiàn)和控制,將較零散的風險導向內(nèi)部審計理論觀點歸納為相對完善的理論結構,力求為內(nèi)部審計進一步研究作出貢獻。但由于內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料收集較為困難,加之作者的學識有限,未能在文章中對內(nèi)部審計風險采用定量分析。 風險作為內(nèi)部審計工作中不容忽視的一個重要因素,對審計對象的確定、審計主體的安排和審計方法、程序的選擇都有很大影響。只有充分考慮風險因素,才能實現(xiàn)高效率的內(nèi)部審計。與此同時,只有從企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)的高度認識內(nèi)部審計,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用,才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標,促進內(nèi)部審計的長遠發(fā)展。
[Abstract]:The internal audit is based on the requirement of maintaining the order of the market economy and the internal demand of the enterprise's healthy and stable development. As a kind of management function inside the enterprise, internal audit is the "recontrol" of various control, and its fundamental goal is to ensure the full and effective performance of the entrusted economic responsibility. With the increasingly fierce competition of the enterprises and the increasing complexity of the enterprise's business, the internal audit has become more and more important and plays an increasingly important role. At the same time, the improvement of the internal audit expectation and the complexity of the enterprise's operating environment make the responsibility of the internal audit and the audit risk. The audit risk is both a theoretical problem and a practical problem. However, due to the introversion of the internal audit business object and the business scope, the internal audit and consciousness of the enterprise manager or the auditor are very light. Many of the management and internal auditors of many enterprises believe that the audit risk exists mainly in the social audit, and there is little risk of audit in the internal audit. In fact, the internal audit, as one of the management activities of the enterprise, is affected by the internal and external environmental factors, the limitation of the quality of the audit personnel and the application of the subjective judgment in the audit process, so that the risk is always objective. Neglect of internal audit risk will not be conducive to the development of internal audit and the prosperity of internal audit. In addition, the change of the objective environment makes it important to identify and manage the risk day within the whole enterprise, and establish and sound the risk management mechanism as the need of the great development of the enterprise. A sound and sound risk management system needs to respond to the risks of major commercial, operational, financial and other risks that affect the enterprise's objectives, which is based on a comprehensive and comprehensive evaluation of the nature and extent of the risks to which the enterprise is exposed. The unique position and the professional advantage of the internal audit of the enterprise decide that it can play an important role in the risk assessment and control of the enterprise. Therefore, the internal audit should not be excluded from the process of improving the risk management and internal control of the enterprise, and the internal audit of the risk should be an important monitoring means to improve the risk management and improve the internal control of the modern enterprise. Therefore, in the internal audit, it is an important way to establish the consciousness of the internal audit and to combine the advanced ideas and methods (especially the risk view and the risk-oriented audit) formed in the social audit with the internal audit practice. The thesis is divided into four parts: The introduction mainly introduces the research purpose and significance of the topic, the research status of the related problems and the research methods in this paper. The second part _ internal audit and its characteristics, starting from the general theory of the audit risk, expounds the concept, characteristics and consequences of the audit risk, points out the necessity of the research on the internal audit risk, and based on this, it first discusses the objective existence of the internal audit risk. It is pointed out that the internal audit risk and the cause of the internal audit are all the same In the whole audit theory system, which is composed of social auditing, government audit and internal audit, the research of internal audit is relatively weak, and the discussion of the actual case is more fresh. Therefore, in the following discussion, the author combined with the actual work of internal audit The experience of the internal audit of a large enterprise group _ ZH group is analyzed from the internal and external environment, the audit method and the main body of the audit. The third part discusses the application of risk concept in internal audit _ risk-oriented In this part, the scope of risk is further expanded. In this part, the author introduces the scientific risk-oriented audit idea from the social audit, and first introduces the risk-oriented audit. This paper discusses the role of internal audit in the enterprise risk management from the perspective of the overall risk of the enterprise in combination with the characteristics of the internal audit, and introduces the risk-oriented internal audit from the theoretical basis, the object, the object and the requirements, and points out the internal audit of the risk-oriented internal audit. The paper puts forward some suggestions on the application of risk-oriented internal audit to ZH Group, and points out that the implementation of internal audit can help to control the internal audit risk and internal audit function of ZH Group. In this part, the innovation point of the article is that the risk-oriented internal audit is not simply viewed as the use of the risk-oriented concept in the internal audit, but it is pointed out that the risk-oriented internal audit has its own on the target and the object In the last part, the corresponding internal audit risk prevention and control are put forward from the aspects of personnel, audit method and system construction for the internal audit risks and their causes summarized in the above-mentioned theories and practical cases. At present, the level of internal audit research in China is still in the gap with the international level, and the internal audit field is discussed in this paper. In this paper, the research of internal audit is based on the unique perspective of risk, and the generation, performance and control of internal audit risk are systematically discussed from the aspects of theory and practice. The perfect theoretical structure is to make an internal audit. However, due to the difficulty in the collection of internal audit data and the limited knowledge of the author, the internal audit wind could not be carried out in the article The risk is the quantitative analysis. The risk is an important factor that can not be ignored in the internal audit, the determination of the audit object, the arrangement of the audit body and the audit method. The selection of the program has a great impact. Only the risk factors are fully considered A high-efficiency internal audit can be realized. At the same time, only the internal audit is realized from the height of the overall risk management system of the enterprise, and the role of the internal audit in the enterprise risk management can be fully utilized to realize the value-added target of the internal audit,
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F239.45

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本文編號：2502889