【摘要】： 銀行作為一個高風(fēng)險行業(yè),經(jīng)營過程中的風(fēng)險無處不在。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,我國銀行陸續(xù)建立了自己的內(nèi)部控制體系,其涵蓋內(nèi)容從基層的業(yè)務(wù)操作到宏觀的經(jīng)營管理、從責(zé)任劃分到獎罰考核、從事前防范、事中控制到事后監(jiān)督,從風(fēng)險管理部門、內(nèi)部控制部門再到內(nèi)部審計部門……,可以說,由于風(fēng)險的不斷涌現(xiàn)已經(jīng)引起了銀行監(jiān)管當(dāng)局和銀行自身的高度重視,為了查找自身經(jīng)營存在的風(fēng)險、防止風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失或盡量減少損失、遏止案件高發(fā)勢頭,銀行內(nèi)部各種檢查、審計異常頻繁。因此,本文結(jié)合國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計實務(wù)和作者本人對銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,試圖從定性和定量的層面上來探索銀行內(nèi)部審計中風(fēng)險識別、風(fēng)險評價的方法和要點,期望能對銀行風(fēng)險防范有所裨益。 文章共分為四個部分的內(nèi)容: 第一部分:銀行內(nèi)部審計加強(qiáng)風(fēng)險評估迫在眉睫。頻頻發(fā)生的銀行大案暴露出其內(nèi)部存在的風(fēng)險隱患:社會信用體系不完善,企業(yè)征信系統(tǒng)和個人征信系統(tǒng)不健全,使得社會信用環(huán)境差、銀行信用風(fēng)險高;金融監(jiān)管的缺位和金融法規(guī)相對滯后,對創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險,往往得不到應(yīng)有的重視,導(dǎo)致一些金融創(chuàng)新及衍生工具中的市場風(fēng)險時有發(fā)生;銀行“重事后管理,輕事前防范”、“重個案查處,輕全面分析”、“重基層操作人員管理,輕高層領(lǐng)導(dǎo)人員管理”的模式使得操作風(fēng)險時時威脅著商業(yè)銀行的經(jīng)營安全;由于以前年度違規(guī)經(jīng)營和部分企業(yè)惡意逃廢銀行債務(wù),各商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例都較高,不良資產(chǎn)比例高嚴(yán)重影響到銀行的支付能力。在銀行面臨如此多的風(fēng)險隱患下,無論是從滿足銀行外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管的需要,還是銀行內(nèi)部風(fēng)險管理的需要以及銀行內(nèi)部審計模式變化的需要來說都使得銀行內(nèi)部審計加強(qiáng)風(fēng)險評估成為歷史的必然。 第二部分:銀行內(nèi)部審計的風(fēng)險識別分析。這部分內(nèi)容主要是從定性分析的角度對風(fēng)險評估中的風(fēng)險識別來進(jìn)行分析。銀行內(nèi)部審計在進(jìn)行風(fēng)險識別時可以采用的一些基本方法,比如:如何在風(fēng)險識別中分配審計資源的杜邦“沸騰壺”法;如何將主要風(fēng)險不斷分解為若干細(xì)小風(fēng)險,排除無關(guān)因素,從而找到對審計真正產(chǎn)生影響的風(fēng)險和原因的故障樹法;如何通過專家匿名的方式反復(fù)征求意見,從而使復(fù)雜的問題最終達(dá)成一致共識的德爾菲法以及通過篩選、監(jiān)測、診斷這三個環(huán)節(jié)來對銀行風(fēng)險進(jìn)行識別的篩選-監(jiān)測-診斷法。但是本文更進(jìn)一步結(jié)合銀行具體業(yè)務(wù)循環(huán)來對風(fēng)險識別進(jìn)行分析。銀行的業(yè)務(wù)循環(huán)包括存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、聯(lián)行業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)。針對各個循環(huán)的不同特點可以采用一些具體的風(fēng)險識別程序。對于存款業(yè)務(wù)而言:由于存款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險主要集中在操作風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險上,所以可以通過查找銀行違規(guī)開立銀行賬戶的程序來識別利用銀行賬戶進(jìn)行洗錢等違法違規(guī)活動而形成的風(fēng)險,通過對銀行賬戶大額異常交易和特殊交易的風(fēng)險識別,查找出因可疑交易和風(fēng)險交易業(yè)務(wù)等可能存在的操作風(fēng)險;對于貸款業(yè)務(wù)而言:由于貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險主要集中的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險,所以可以通過對可疑客戶貸款進(jìn)行核實,來識別法人客戶和個人客戶可能存在的騙貸風(fēng)險等信用風(fēng)險點;通過從銀行自身經(jīng)營角度來分析其貸款質(zhì)量定位的準(zhǔn)確性,從而識別銀行經(jīng)營者掩蓋信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實性風(fēng)險;通過對利息收入的分析性核查,識別是否存在真實性風(fēng)險;對于中間業(yè)務(wù)而言:鑒于中間業(yè)務(wù)種類繁雜、業(yè)務(wù)量大,首先要對中間業(yè)務(wù)海量電子數(shù)據(jù)整理、分析,然后對中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和評價,在此基礎(chǔ)上對銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險以及銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別;對于聯(lián)行業(yè)務(wù)而言:由于聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁,業(yè)務(wù)量非常大,實施全面審計一般是不可能的,結(jié)合近年來基層商業(yè)銀行的風(fēng)險業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,在對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析和評價的基礎(chǔ)上,設(shè)計了系統(tǒng)內(nèi)資金往來業(yè)務(wù)風(fēng)險識別模塊。而其他業(yè)務(wù)循環(huán)就基層商業(yè)銀行而言主要是內(nèi)部核算業(yè)務(wù),包括現(xiàn)金資產(chǎn)、長期無息資產(chǎn)、過渡性資金、其他損益等。銀行內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是確保各項收入、支出的真實、合法性,防止商業(yè)銀行收入流失,濫擠亂攤成本費用,造成損益不實。因此其他業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險識別主要是對費用支出中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和識別。 第三部分:銀行內(nèi)部審計的風(fēng)險評價分析。文章在對風(fēng)險識別進(jìn)行定性分析的基礎(chǔ)上,又從定量的角度來對風(fēng)險評價進(jìn)行分析。文章采用指標(biāo)分析法和風(fēng)險價值模型這兩種定量分析方法。結(jié)合銀監(jiān)會風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)體系的要求,可以將銀行風(fēng)險分成風(fēng)險水平類指標(biāo)、風(fēng)險遷徙類指標(biāo)、風(fēng)險抵補(bǔ)類指標(biāo)三個層次。風(fēng)險水平類指標(biāo)反映出在某一時點上銀行所面臨的各類風(fēng)險的水平,主要包括銀行的流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險以及操作風(fēng)險;風(fēng)險遷徙類指標(biāo)從動態(tài)上反映銀行在一定時期內(nèi)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的變化程度即遷徙率,從而揭示出信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞,主要包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率指標(biāo);風(fēng)險抵補(bǔ)類指標(biāo)主要反映銀行的盈利能力,準(zhǔn)備金充足率、資本充足程度。本文通過對不同指標(biāo)的風(fēng)險臨界值進(jìn)行判斷從而揭示指標(biāo)的合理性和風(fēng)險水平;對于目前金融機(jī)構(gòu)日益盛行的風(fēng)險價值模型(即VAR模型),本文結(jié)合銀行面臨的三大主要風(fēng)險之一的信用風(fēng)險來分析了信用風(fēng)險下的風(fēng)險價值模型。信用風(fēng)險下的VAR模型利用:可得到的借款人的信用評級,下一年信用評級發(fā)生變動的概率,違約貸款的回收率以及貸款市場上的信用風(fēng)險價差和收益率來為任何非交易性貸款計算出一組ρ和σ,隨之計算出個別貸款和貸款組合VAR值,從而為信貸決策提供出風(fēng)險管理上的建議及量化依據(jù)。 第四部分:銀行內(nèi)部審計風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用�，F(xiàn)代內(nèi)部審計觀念的核心是,審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題,而且更要善于解決問題。無論是識別風(fēng)險還是評價風(fēng)險,都不是內(nèi)部審計的最終目的。在識別和評價風(fēng)險之后,還必須進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。從內(nèi)部審計自身來說,通過評估結(jié)果找出風(fēng)險程度較高的經(jīng)營機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域,據(jù)此科學(xué)地選擇審計項目,確定審計重點、審計頻率、合理調(diào)配審計資源,從而使銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督,保證充分的審計覆蓋面,不留審計盲點;從銀行的風(fēng)險管理來說,由于內(nèi)審部門處于銀行的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間,加強(qiáng)對風(fēng)險的評估,把部分資源分配到影響全局、有礙組織發(fā)展的重大風(fēng)險的前瞻性評價和風(fēng)險揭示上,并且將風(fēng)險的評估同銀行當(dāng)前的經(jīng)營管理控制、計劃、策略結(jié)合起來可以為董事會和高管層提供風(fēng)險管理策略和內(nèi)部控制方面的顧問服務(wù);從銀行制度化建設(shè)來說,將銀行內(nèi)部審計中風(fēng)險評估的結(jié)果形成制度化的成果,并且及時將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素、形成原因及相應(yīng)整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行明示,這一方面可以引起所有分支機(jī)構(gòu)的對照檢查與關(guān)注另一方面為銀行的風(fēng)險管理提供有益的幫助;從金融監(jiān)管當(dāng)局來說銀行內(nèi)部審計風(fēng)險評估結(jié)果可以為銀行監(jiān)管當(dāng)局所參考,從而節(jié)約監(jiān)管當(dāng)局的審計資源,實現(xiàn)有效的風(fēng)險監(jiān)管。 本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在: 1、本文視角具有一定的新穎性和現(xiàn)實性。研究銀行內(nèi)部審計的文章比較多,但是研究銀行內(nèi)部審計中的風(fēng)險評估的文章卻很少,本文結(jié)合銀行實務(wù)從銀行內(nèi)部審計的角度來分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械闹匾h(huán)節(jié)-風(fēng)險評估,具有一定的新穎性和現(xiàn)實性; 2、文章內(nèi)容具有一定的全面性和務(wù)實性。文章沒有單純的從理論上來介紹風(fēng)險識別的方法,而是緊密結(jié)合銀行的具體業(yè)務(wù)來對內(nèi)部審計風(fēng)險識別進(jìn)行分析,具有一定的務(wù)實性;文章沒有局限于某項銀行業(yè)務(wù)來分析,而是將銀行業(yè)務(wù)分成五個循環(huán),針對各個循環(huán)的特點采用相應(yīng)的風(fēng)險識別程序,具有一定的全面性; 3、文章結(jié)構(gòu)從風(fēng)險識別-風(fēng)險定量分析-風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用構(gòu)成了一條完整的主線,使得銀行內(nèi)部審計風(fēng)險評估具有一定的系統(tǒng)性。文章不僅對風(fēng)險評估過程進(jìn)行了分析還對風(fēng)險評估結(jié)果也進(jìn)行了應(yīng)用分析,并且從銀行內(nèi)部和外部,審計部門自身及銀行整個風(fēng)險管理等不同的層面進(jìn)行了分析,使得文章具有一定的系統(tǒng)性。
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【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號】：F239.45;F832.2

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 溫抴;我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究[D];北京交通大學(xué);2008年

2 劉筱;我國商業(yè)銀行信貸操作風(fēng)險的內(nèi)控審計研究[D];中國海洋大學(xué);2012年

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本文編號：2439264