發(fā)布時(shí)間：2018-09-10 10:40

【摘要】： 繼美國(guó)20世紀(jì)70年代的“訴訟爆炸”之后,近年全世界范圍內(nèi)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的法律訴訟再次風(fēng)起云涌,成為困擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。2006年新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則”或“新審計(jì)準(zhǔn)則”)的頒布和實(shí)施,在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中引起了“新審計(jì)準(zhǔn)則——魔鬼抑或天使”之爭(zhēng),新審計(jì)準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)和前瞻性,在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時(shí),是否也增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)? 2007年6月15日開(kāi)始施行的《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》,明確了新審計(jì)準(zhǔn)則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)民事責(zé)任判定中的角色,加劇了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的這種擔(dān)心。新審計(jì)準(zhǔn)則及其對(duì)審計(jì)民事責(zé)任判定的影響令中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)喜憂參半,對(duì)于年輕的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)而言,新審計(jì)準(zhǔn)則是保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的天使抑或是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師推向深淵的魔鬼,還有待司法實(shí)踐的回答和理論研究的指引。本文嘗試從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)民事責(zé)任判定的影響之角度做一些探討,以期為這方面的研究拋磚引玉。 本文第一章以審計(jì)活動(dòng)概述為引子,分析了審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的根源以及審計(jì)的目標(biāo)、作用和局限,為闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生及其作用做了鋪墊,進(jìn)而介紹了審計(jì)準(zhǔn)則的體系及適用范圍并探討了審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位;第二章簡(jiǎn)要闡述了審計(jì)法律責(zé)任的形式、民事侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則、過(guò)錯(cuò)的判定標(biāo)準(zhǔn),并簡(jiǎn)單回顧了司法實(shí)踐中審計(jì)民事責(zé)任的演變;第三章以與會(huì)計(jì)審計(jì)有關(guān)的幾對(duì)關(guān)鍵概念的辨析和審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)民事責(zé)任判定之影響因素的分析為切入點(diǎn),觀察司法實(shí)踐中審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)民事責(zé)任判定的影響,最后著重闡述了加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)民事責(zé)任判定之影響的幾點(diǎn)思考。
[Abstract]:Following the "lawsuit explosion" in the United States in the 1970s, legal proceedings related to certified public accountants in the world in recent years have surged again. It has become a hot and difficult problem in the CPAs profession. The promulgation and implementation of the new Chinese CPA auditing Standards (hereinafter referred to as "China New auditing Standards" or "New auditing Standards") in 2006, In the Chinese CPA profession, there is a dispute about "New auditing Criterion-Devil or Angel", the high standard and foresight of the new auditing standard, and at the same time improving the quality of CPA audit practice, Does it also increase the legal risk of CPA? the Supreme people's Court on the trial of civil tort compensation cases involving the audit activities of accounting firms, which came into effect on June 15, 2007 The role of the new auditing standards in the determination of the civil liability of certified public accountants is clarified. This has heightened the concerns of the Chinese CPA profession. The new auditing standards and their impact on the determination of audit civil liability have made the career of certified public accountants in China mixed. For the young Chinese CPA profession, Whether the new auditing standard is to protect the angel of CPA or the devil to push CPA into the abyss is still to be answered by judicial practice and guided by theoretical research. This paper attempts to discuss the impact of CPA auditing standards on the determination of audit civil liability, in order to offer a reference for the research in this field. In the first chapter, the author analyzes the origin of audit activities and the objectives, functions and limitations of audit activities, which lays the groundwork for the elaboration of the emergence and role of CPA auditing standards. Then it introduces the system and scope of application of audit standards and discusses the legal status of audit standards. Chapter two briefly expounds the form of audit legal liability, the principle of liability attribution of civil tort liability, and the judgment standard of fault. The third chapter focuses on the analysis of several key concepts related to accounting audit and the analysis of the influence factors of audit standards on the judgment of audit civil liability. This paper observes the influence of auditing standards on the judgment of audit civil liability in judicial practice, and finally expounds some thoughts on strengthening the influence of audit standards on the judgment of audit civil liability.
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號(hào)】：D922.27

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本文編號(hào)：2234202