發(fā)布時(shí)間：2018-06-15 00:38

  本文選題：內(nèi)部控制 + 內(nèi)部監(jiān)督　； 參考：《沈陽(yáng)大學(xué)》2013年碩士論文

【摘要】：2013年8月16日上證指數(shù)出現(xiàn)“烏龍指”，，盤(pán)中最高漲幅一度達(dá)5.62%，后經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查顯示，“烏龍指”事件發(fā)生的根本原因是上市公司光大證券的內(nèi)部控制存在明顯缺陷，這一事件的發(fā)生表明了完善的內(nèi)部控制能夠有效的規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)早在2008年和2010年，財(cái)政部等五部委就聯(lián)合頒布了中國(guó)《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《公司內(nèi)部控制配套指引》用來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范我國(guó)公司建立完善的內(nèi)部控制體系。就我國(guó)上市公司目前的情況來(lái)看，絕大多數(shù)上市公司能夠及時(shí)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)意見(jiàn)能夠較為客觀(guān)的評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中必不可少的就是對(duì)上市公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，這些都離不開(kāi)內(nèi)部控制，因此內(nèi)部控制和審計(jì)意見(jiàn)之間也就產(chǎn)生了密切的關(guān)系。 為了研究我國(guó)上市公司內(nèi)部控制和審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系，本文在對(duì)目前國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和分析后，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，綜合考慮與內(nèi)部控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論（委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論和信號(hào)傳遞理論），以及與審計(jì)意見(jiàn)形成相關(guān)的基本理論（保險(xiǎn)理論和博弈理論），選取了內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制缺陷和外部監(jiān)督作為評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部控制的替代指標(biāo)，通過(guò)實(shí)證分析來(lái)研究?jī)?nèi)部控制和審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系。經(jīng)過(guò)對(duì)樣本的描述性統(tǒng)計(jì)分析、Pearson雙尾檢驗(yàn)相關(guān)性分析和Logistic回歸分析，研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部監(jiān)督之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制缺陷存在正相關(guān)關(guān)系，但是不具有統(tǒng)計(jì)顯著性；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與外部監(jiān)督存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。 在理論分析和實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制和審計(jì)意見(jiàn)存在的問(wèn)題，本文給出了三個(gè)政策建議，分別是在實(shí)踐中進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系、規(guī)范證券市場(chǎng)以促使公司自愿披露內(nèi)部控制以及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合。希望這些建議的實(shí)施能夠幫助我國(guó)上市公司更好的完善內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制信息披露方面更加及時(shí)、全面，幫助公司降低內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提升公司的整體價(jià)值。
[Abstract]:On August 16, 2013, the Shanghai Stock Exchange index appeared the "Wulong Index", and the highest increase in the intraday period reached 5.62%. Later, an investigation by the China Securities Regulatory Commission (CSRC) showed that the root cause of the "Oolong finger" incident was the obvious defects in the internal control of Everbright Securities, a listed company. The occurrence of this event shows that the perfect internal control can effectively avoid the company operating risk. In fact, as early as 2008 and 2010, five ministries and commissions such as the Ministry of Finance jointly promulgated China's "basic Standards of Internal Control of companies" and "supporting guidelines for Internal Control of companies" to guide and standardize the establishment of a sound internal control system for Chinese companies. As far as the current situation of listed companies in China is concerned, most listed companies can disclose their internal control self-evaluation reports in time. Audit opinions can objectively evaluate the financial situation of listed companies. What CPA must do in the audit work is to carry out risk assessment and control tests on listed companies, which can not be separated from internal control. Therefore, there is a close relationship between internal control and audit opinion. In order to study the relationship between internal control and audit opinion of listed companies in China, this paper reviews and analyzes the relevant literature at home and abroad, and combines the actual situation of our country. Considering the economic theory related to internal control (principal-agent theory, information asymmetry theory and signal transmission theory) and the basic theory related to audit opinion (insurance theory and game theory), this paper selects internal supervision. Internal control defects and external supervision are used to evaluate the internal control of listed companies. The relationship between internal control and audit opinion is studied by empirical analysis. Through the descriptive statistical analysis of samples, Pearson double-tail test correlation analysis and Logistic regression analysis, it is found that there is a significant negative correlation between non-standard audit opinion and internal supervision of listed companies in China. There is a positive correlation between non-standard audit opinion and internal control defects, but no statistical significance, and a significant negative correlation between non-standard audit opinion and external supervision. On the basis of theoretical analysis and empirical research, aiming at the problems existing in internal control and audit opinion of listed companies in China, this paper gives three policy recommendations, which are to further improve the internal control supervision system in practice. Regulate the securities market to promote the voluntary disclosure of internal control and the integration of financial statement audit and internal control audit. Hope that the implementation of these recommendations can help our listed companies to better improve internal control, in the internal control information disclosure more timely, comprehensive, help companies to reduce internal management risks, and ultimately enhance the overall value of the company.
【學(xué)位授予單位】：沈陽(yáng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4

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本文編號(hào)：2019729