發(fā)布時(shí)間：2018-05-30 21:50

  本文選題：終極產(chǎn)權(quán) + 盈余管理��； 參考：《重慶理工大學(xué)》2015年碩士論文

【摘要】：自從1999年,La Porta、Florencio and Shleifer等人首次提出了“終極控制人”這一概念,從此終極產(chǎn)權(quán)的研究進(jìn)入了人們的視野,國(guó)外的許多學(xué)者開始對(duì)終極產(chǎn)權(quán)進(jìn)行研究。我國(guó)學(xué)者對(duì)終極產(chǎn)權(quán)的研究主要在國(guó)外的理論和實(shí)證方法基礎(chǔ)上再結(jié)合本國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行的。盡管起步晚,也取得了一些成果。對(duì)于盈余管理目前研究的學(xué)者較多,取得的成果也較顯著,然而對(duì)于終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計(jì)意見這三者的關(guān)系研究的文獻(xiàn)還較缺乏。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化格局形成,特別是2008年美國(guó)金融危機(jī)來(lái)襲,世界經(jīng)濟(jì)及其格局受到重大沖擊。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)被影響程度相對(duì)較小,但是這并不意味著我國(guó)企業(yè)管理不存在問題。一些上市公司以盈余管理為借口,使得對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告很多都不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。由此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持高度獨(dú)立性,開始發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”作用。盡管現(xiàn)如今我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)得到了快速的發(fā)展,但注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人數(shù)的增加和事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大是不是代表著審計(jì)質(zhì)量的提高(特別是有政府參與的情況下),這還需要進(jìn)行進(jìn)一步證實(shí)。本文就是在此前提下對(duì)上市公司終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理對(duì)審計(jì)意見的影響進(jìn)行實(shí)證研究,探究注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司盈余管理行為揭示程度,以此發(fā)現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量問題,并對(duì)如何提高我國(guó)審計(jì)質(zhì)量提出相關(guān)建議。本文懫用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的方法展開了對(duì)終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對(duì)審計(jì)意見的影響研究。文章主要包括五個(gè)部分,前面三個(gè)部分利用規(guī)范研究的方法,對(duì)終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計(jì)意見理論進(jìn)行闡述以及三者之間的關(guān)系回顧分析。第四部分對(duì)我國(guó)2007-2013年的上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行了實(shí)證分析,包括變量的描述性統(tǒng)計(jì)、被解釋變量之間的相關(guān)性檢驗(yàn)分析和回歸分析�；貧w結(jié)果顯示,審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí),當(dāng)企業(yè)的盈余管理程度較高時(shí),審計(jì)師可以識(shí)別企業(yè)的盈余管理和舞弊行為;對(duì)于不同的盈余管理目的,審計(jì)師可以區(qū)分機(jī)會(huì)主義盈余管理和決策有用性盈余管理,并出具不同的審計(jì)意見;終極產(chǎn)權(quán)與審計(jì)意見顯著負(fù)相關(guān),即終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)越高的企業(yè),被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)審計(jì)意見的概率越小;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別盈余管理時(shí)加入了終極產(chǎn)權(quán)的影響,發(fā)現(xiàn)有政府背景的企業(yè)被出具非標(biāo)審計(jì)意見的概率變小了,審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性時(shí),企業(yè)的終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)對(duì)審計(jì)師的影響比較顯著,當(dāng)盈余管理和終極產(chǎn)權(quán)同時(shí)存在,共同對(duì)審計(jì)意見有作用時(shí),審計(jì)師可能會(huì)因承擔(dān)更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)反應(yīng)更為強(qiáng)烈。第五部分,在前文實(shí)證分析基礎(chǔ)上,試提出相關(guān)政策建議,并找出本文的研究不足。在研究過程中,筆者在以下幾個(gè)方面做出了努力。終極產(chǎn)權(quán)相關(guān)數(shù)據(jù)為筆者手工收集,并按照不同行業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理。在實(shí)證部分,將企業(yè)最終控制人作為終極產(chǎn)權(quán)所有者,用操作應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值來(lái)作為公司的盈余管理程度,分別從審計(jì)意見和終極產(chǎn)權(quán)類型分組來(lái)進(jìn)行分析研究,最后在研究了終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理單獨(dú)對(duì)審計(jì)意見的影響基礎(chǔ)上,綜合分析了在終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理同時(shí)存在的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同盈余管理程度的容忍度是否有變化。最后在建議部分,根據(jù)前文的研究結(jié)果提出了實(shí)質(zhì)性的建議。
[Abstract]:This paper makes an empirical study on the financial data samples of listed companies in China from 2007 to 2013 . On the basis of the previous empirical analysis , the author tries to put forward the relevant policy suggestion and find out the research deficiency in this paper . In the course of the research , the author makes some efforts on the following aspects : the ultimate property right - related data is collected by the author and the data is processed according to different industries . In the empirical part , the ultimate property right and earnings management are used as the earnings management degree of the company . At last , the author makes a comprehensive analysis on whether the tolerance degree of different earnings management is changed in the case of the final property right and the surplus management . Finally , some suggestions are put forward according to the results of the previous studies .
【學(xué)位授予單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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2 鄭軍;林鐘高;彭琳;章鐵生;;政治關(guān)系能實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見購(gòu)買嗎?——基于投資者保護(hù)視角的檢驗(yàn)[J];財(cái)經(jīng)研究;2010年11期

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5 陳朝龍;李軍輝;;會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模對(duì)上市公司審計(jì)質(zhì)量的影響——基于國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)盈余管理視角[J];軟科學(xué);2013年01期

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本文編號(hào)：1956940