發(fā)布時(shí)間：2018-05-26 14:51

  本文選題：審計(jì)費(fèi)用 + 異常審計(jì)費(fèi)用�。� 參考：《吉林大學(xué)》2017年碩士論文

【摘要】：審計(jì)關(guān)系產(chǎn)生于委托代理關(guān)系中委托人與代理人之間的代理問(wèn)題,審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)作為代理人的管理人員受托責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。在正常的審計(jì)代理關(guān)系中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方,受聘于委托人,其職責(zé)是監(jiān)督代理人的工作,并對(duì)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。而實(shí)際上,由于公司利益相關(guān)者眾多且分散,審計(jì)報(bào)告有了公共物品的屬性,使得審計(jì)代理關(guān)系中實(shí)際委托人缺位,管理者同時(shí)作為被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)者,出于自身利益考慮向注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加壓力成為可能,再加上非標(biāo)意見(jiàn)對(duì)上市公司的嚴(yán)重打擊,管理人員具有更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)向?qū)徲?jì)人員購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)。另一方面,我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,市場(chǎng)集中度低,因而事務(wù)所談判能力較弱,再加上法律體系尚不健全,事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)較低,因此,審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)很可能妥協(xié)于被審計(jì)單位的要求。審計(jì)費(fèi)用是上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的橋梁,審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的妥協(xié)必定會(huì)在某種程度上體現(xiàn)在審計(jì)費(fèi)用中,從而形成異常審計(jì)費(fèi)用。因此本文從審計(jì)費(fèi)用出發(fā),從中分離出異常部分審計(jì)費(fèi)用,研究其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。鑒于我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的管制主要突出最低限價(jià)導(dǎo)向,并未對(duì)市場(chǎng)中普遍存在的審計(jì)購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)象進(jìn)行明確管制,所以本文將異常審計(jì)費(fèi)用分為正向和負(fù)向,其中正向表示實(shí)際審計(jì)費(fèi)用高于正常值,而負(fù)向則表示實(shí)際審計(jì)費(fèi)用低于正常值,同時(shí)考察了正負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。本文首先選取2008-2015年A股上市公司數(shù)據(jù),使用比例法得到異常審計(jì)費(fèi)用的估計(jì)值,然后通過(guò)修正的瓊斯模型估計(jì)被審計(jì)單位的可操控應(yīng)計(jì)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,最后對(duì)二者相關(guān)關(guān)系進(jìn)行回歸,得出結(jié)論:無(wú)論是正向還是負(fù)向的異常審計(jì)費(fèi)用,都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成負(fù)面影響。一方面,過(guò)高的審計(jì)費(fèi)用可能說(shuō)明了審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中喪失了獨(dú)立性,接受了被審計(jì)單位的審計(jì)購(gòu)買(mǎi)要求;另一方面,過(guò)低的審計(jì)費(fèi)用則可能代表了審計(jì)市場(chǎng)的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和事務(wù)所為保證收益進(jìn)行的審計(jì)程序縮減。另外,考慮到我國(guó)自2007年以來(lái)逐步推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制的大形勢(shì),本文就事務(wù)所組織形式對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的調(diào)節(jié)作用進(jìn)行檢驗(yàn),由于事務(wù)所轉(zhuǎn)制的效果具有非同步性,本文在上述研究樣本的基礎(chǔ)上剔除2010-2013年的轉(zhuǎn)制過(guò)渡期,回歸結(jié)果表明,特殊合伙制減弱了異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的負(fù)面影響,這一結(jié)論說(shuō)明事務(wù)所轉(zhuǎn)制在一定程度上提高了審計(jì)市場(chǎng)效率,為帶動(dòng)審計(jì)執(zhí)業(yè)水平提升提供了新方法。本文共分為六個(gè)部分:第一部分主要介紹了研究背景、研究意義、研究方法以及研究創(chuàng)新點(diǎn);第二部分主要從審計(jì)費(fèi)用影響因素、審計(jì)質(zhì)量替代變量、異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響以及事務(wù)所組織形式相關(guān)研究四個(gè)方面,對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧;第三部分從委托代理理論出發(fā)對(duì)審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行分析,并由此提出假設(shè);第四部分主要是樣本的選取、變量解釋以及模型的建立;第五部分進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)并對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析;第六部分則對(duì)前文的研究進(jìn)行總結(jié)。
[Abstract]:The audit relationship arises from the agency problem between the principal and the agent in the principal-agent relationship. The essence of the audit is to evaluate the trustee responsibility as the agent of the agent. In the normal audit agency relationship, the CPA is employed as an independent third party and is employed by the trustee, whose duty is to supervise the work of the agent and to In fact, the audit report has the property of public goods due to the numerous and dispersed stakeholders, which makes the actual principal of the audit agency vacant, and the manager, as the auditor and the bearer of the audit expenses, is possible to exert pressure on the CPA out of its own interest. On the other hand, the audit market competition is fierce and the market concentration is low, so the firm's ability to negotiate is weak, and the legal system is not sound, and the law risk of the firm is low, so the law risk of the firm is low. The auditors are likely to compromise the requirements of the audited units in the execution of the audit business. The audit fees are the bridge between the listed companies and the accounting firms. The auditors' compromise of the audit quality is bound to be reflected in the audit fees to a certain extent, thus forming an abnormal audit cost. In this paper, the abnormal audit cost is separated from the audit cost. In view of the regulation of the audit cost in our country, the audit cost is mainly focused on the minimum price limit, and the audit purchase phenomenon is not clearly regulated in the market. So the abnormal audit cost is divided into positive and negative direction. The audit cost is higher than the normal value, while the negative direction indicates that the actual audit cost is lower than the normal value. At the same time, the effect of the positive and negative audit fees on the audit quality is investigated. First, the 2008-2015 year A shares listed company data are selected and the estimated value of the abnormal audit cost is obtained by using the proportional method, and then the revised Jones model is estimated to be tried. As an alternative variable of audit quality, the manageable accrual accruals of the unit will finally return to the relationship between the two, and draw a conclusion that both positive and negative audit fees will have a negative impact on the audit quality. On the one hand, the excessive audit fees may say that the auditors have lost their independence in the audit process. On the other hand, the low cost of audit may represent the low price competition of the audit market and the reduction of the audit procedure for guaranteeing the earnings. In addition, considering the big situation that China has progressively promoted the reform of the accounting firm since 2007, the organization of the firm is organized. The adjustment of the correlation between the abnormal audit cost and the audit quality is tested. Because the effect of the firm's conversion is not synchronous, the transition period of 2010-2013 years is eliminated on the basis of the above research samples. The results of the regression show that the special partnership has weakened the negative impact of the abnormal audit cost on the audit quality. On a certain extent, the transformation of the accounting firm has raised the efficiency of the audit market to a certain extent and provided a new method to promote the improvement of the audit practice level. This paper is divided into six parts: the first part mainly introduces the research background, research significance, research methods and research innovation points; the second part mainly from the audit cost factors, audit quality for the quality of the replacement. The generation of variables, the effect of abnormal audit fees on audit quality and the organization form of the firm is reviewed in four aspects, and the relevant literature at home and abroad is reviewed. The third part analyses the audit cost from the principal-agent theory and puts forward the hypothesis; the fourth part is mainly the selection of sample, the explanation of the variable and the establishment of the model. The fifth part carries on the empirical test and carries on the analysis to the result; the sixth part carries on the summary to the preceding article's research.
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4

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本文編號(hào)：1937639