本文關(guān)鍵詞：董事會特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《重慶工商大學(xué)》 2014年

董事會特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的影響研究

陳影  

【摘要】：近年來，，資本市場較活躍，然而層出不窮的造假案件，企業(yè)會計信息失真、內(nèi)部控制失控導(dǎo)致大批企業(yè)倒閉，投資者利益遭到損失。會計師事務(wù)所作為防范企業(yè)舞弊、保證經(jīng)濟安全的第三方審計機構(gòu)，其審計師的信譽與獨立性受到質(zhì)疑，人們擔(dān)憂審計師提供的審計報告的質(zhì)量。實務(wù)界和理論界開始重視內(nèi)控審計。2010年4月五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求審核員對公司進行內(nèi)部控制審計，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時上市的公司中實施內(nèi)部控制審計制度,并于2012年起在上海深圳A股主板的所有上市公司中實施。該事件表明我國越來越重視企業(yè)的內(nèi)部控制機制,重視企業(yè)自身的治理機構(gòu)。股東與管理層之間的聯(lián)系是董事會，它作為公司治理的核心，決策公司的發(fā)展戰(zhàn)略，對公司經(jīng)營管理發(fā)揮監(jiān)督作用，同時其運作的有效程度會對審計服務(wù)產(chǎn)生不同的需求。本文的目的是專注于董事會的背景特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量治理機制影響的研究。 首先根據(jù)博弈理論，基于供需雙重維度，本文分別選取內(nèi)控審計意見和內(nèi)控審計費用來反映內(nèi)部控制審計質(zhì)量；同時，基于高層梯隊理論，從董事會成員的專業(yè)背景、受教育程度、董事會參與會議、獨立董事的所有權(quán)、董事薪酬五個方面來分析其對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的影響。以自2011年開始在中國注冊會計師網(wǎng)上披露內(nèi)部控制審計質(zhì)量報告的上市公司為樣本，采用logistic模型和多元線性回歸模型共同驗證地進行實證分析，探討董事會相關(guān)特征如何影響內(nèi)部控制審計質(zhì)量。 本文的研究結(jié)果是董事會相關(guān)專業(yè)背景與內(nèi)控審計質(zhì)量存在不顯著的正相關(guān)關(guān)系；董事會成員的學(xué)歷背景與內(nèi)控審計質(zhì)量在5%的水平上顯著正相關(guān)；獨立董事比例在10%的水平上與內(nèi)控審計質(zhì)量顯著負相關(guān)；董事會會議次數(shù)在10%的水平上與內(nèi)控審計質(zhì)量顯著正相關(guān)；前三名董事薪酬與內(nèi)控審計質(zhì)量在5%的水平上顯著正相關(guān)。同時對這些結(jié)論進行了解釋，最后提出了完善董事會制度，提高內(nèi)控審計質(zhì)量的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：重慶工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F271;F239.4
【目錄】：

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