本文選題：企業(yè)績效審計 + 平衡記分卡�。� 參考：《西南財經(jīng)大學(xué)》2008年碩士論文

【摘要】：企業(yè)績效審計是我國當(dāng)前審計實踐的發(fā)展重點,是審計理論體系中內(nèi)部審計和管理審計發(fā)展到知識經(jīng)濟時代應(yīng)運而生的一個重大課題。企業(yè)績效審計的核心問題是:在績效審計中如何正確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績;運用什么樣的績效標(biāo)準(zhǔn)才能對企業(yè)的價值和貢獻進行合理審計;對企業(yè)的績效審計應(yīng)包括哪些內(nèi)容以及涉及哪些衡量標(biāo)準(zhǔn)等,即企業(yè)績效的評價問題。傳統(tǒng)的績效測評系統(tǒng)建立在會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,以財務(wù)評價指標(biāo)作為企業(yè)業(yè)績的主要評價標(biāo)準(zhǔn)。人們普遍認(rèn)為,由于財務(wù)指標(biāo)本身的局限性和企業(yè)經(jīng)營活動的廣泛性,因而不論是從評價的內(nèi)容或者從評價的范圍上來講都帶有明顯的局限性:注重短期業(yè)績,忽視長期業(yè)績;注重過去發(fā)生的歷史財務(wù)成果,忽視未來的價值創(chuàng)造;注重企業(yè)局部的業(yè)績評價,忽視企業(yè)整體的效益評價;注重對企業(yè)投資者的利益評價,忽視對利益相關(guān)者(如顧客)的評價等等。隨著市場競爭程度的提高,產(chǎn)品和服務(wù)更新?lián)Q代的周期縮短,企業(yè)感受到了越來越大的競爭壓力,一個成功的企業(yè)不再僅僅依賴于它對傳統(tǒng)財務(wù)評價指標(biāo)體系的運用,而是更多地取決于它對非財務(wù)指標(biāo)體系(如企業(yè)創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展能力等等)的重視。企業(yè)的績效審計如何適應(yīng)新形勢需要,探求更為科學(xué)合理的審計方式、方法和技術(shù),以期最大程度地發(fā)揮其在公司治理和競爭中的作用,是當(dāng)前擺在我們面前的一個具有現(xiàn)實意義的課題。 本文正是在這樣的創(chuàng)作背景下產(chǎn)生的。羅伯特·卡普蘭(Robert Kaplan)和戴維·諾頓(David Norton)共同開發(fā)的平衡記分卡在保留財務(wù)指標(biāo)的同時,引入了客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長三個方面的測評指標(biāo),從企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的多元化角度進行評價,使企業(yè)的業(yè)績評價準(zhǔn)則與企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢相一致,彌補了傳統(tǒng)績效評價體系的不足,為我們進行企業(yè)績效審計提供了一個新的視野。 本文共分為六個部分: 第一章導(dǎo)論是統(tǒng)領(lǐng)全文的總綱,在行文中主要回答了四個問題,即研究的背景和意義、目前的研究現(xiàn)狀、論文的總體安排和論文的主要貢獻; 第二章從企業(yè)績效審計理論和企業(yè)績效評價理論入手,指出企業(yè)績效審計與企業(yè)績效評價的工作內(nèi)容是統(tǒng)一的,績效評價職能將逐步上升為績效審計的主要職能,并通過對國內(nèi)外企業(yè)績效評價指標(biāo)體系進行評析得到一些啟示,為下文引入平衡記分卡奠定了基礎(chǔ); 第三章從平衡計分卡理論入手,闡明了企業(yè)績效審計與平衡記分卡結(jié)合是一種可行而有益的嘗試,并建立了基于平衡記分卡的企業(yè)績效審計評價指標(biāo)體系的框架結(jié)構(gòu); 第四章是將平衡記分具體運用到企業(yè)績效審計評價中,分步驟構(gòu)建企業(yè)績效審計評價中的平衡記分卡評審模型:首先,結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營特點,設(shè)計平衡記分卡指標(biāo)體系;其次,運用層次分析法對各個指標(biāo)賦予不同的權(quán)重,建立平衡記分卡評價矩陣;最后,根據(jù)評價矩陣計算出的結(jié)果,將企業(yè)績效分為不同的等級進行評價; 第五章理論結(jié)合實際,為A集團公司設(shè)計了一套與之戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的平衡記分卡指標(biāo)體系,并將其執(zhí)行情況作為企業(yè)績效審計時對企業(yè)業(yè)績進行評價的主要標(biāo)準(zhǔn),檢驗了基于平衡記分卡的企業(yè)績效審計評價方法的實際操作性; 第六章總結(jié)論文取得的研究成果,分析了研究中還存在的不足之處,并指出了在本文的基礎(chǔ)上進一步研究的方向。 本文的研究價值在于構(gòu)建了基于平衡記分卡的企業(yè)績效審計評價指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系實現(xiàn)了財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、長期性指標(biāo)與短期性指標(biāo)的有機結(jié)合,重視了對企業(yè)長期競爭優(yōu)勢的評價,能夠更全面真實地反映企業(yè)的綜合績效狀況,具有傳統(tǒng)的財務(wù)績效審計所不具備的優(yōu)點。 本文的實際意義在于通過A集團公司將平衡記分卡運用到績效審計評價中的案例,表明了利用平衡記分卡這種業(yè)績評價體系對公司的經(jīng)營業(yè)績進行評價并將其結(jié)果運用到企業(yè)績效審計中的合理性和可操作性,希望能為A集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和績效審計的發(fā)展起到一定的參考價值。
[Abstract]:Enterprise performance audit is the key point of the development of current audit practice in China. It is a major issue in the era of knowledge economy in the development of internal audit and management audit in the audit theory system. The core problem of enterprise performance audit is how to correctly evaluate the performance of the enterprise in the performance audit and how to use the performance standards. The value and contribution of the enterprise can be reasonably audited; what contents should be included in the performance audit of the enterprise and what measure standards are involved, that is, the evaluation of enterprise performance. The traditional performance evaluation system is based on the accounting data and is used as the main evaluation criterion of the performance of the enterprise. As a result of the limitations of the financial indicators themselves and the wide range of business activities, both from the content of the evaluation and from the scope of the evaluation have obvious limitations: paying attention to short-term performance and neglecting long-term performance; paying attention to the historical financial results of the past, ignoring the value creation of the future; paying attention to the business part of the business. Performance evaluation, neglecting the overall benefit evaluation of the enterprise, paying attention to the evaluation of the interests of the enterprise investors, ignoring the evaluation of the stakeholders (such as the customer), and so on. With the improvement of the market competition, the cycle of the renewal and replacement of products and services is shortened, and the enterprises feel more and more competitive pressure, and a successful enterprise is no longer dependent on it. It is more dependent on its application to the traditional financial evaluation index system, but more on its importance to the non-financial index system (such as enterprise innovation ability, sustainable development ability, etc.). The role of corporate governance and competition is a topic of practical significance before us.
This paper is created under such creative background. The Balanced Scorecard developed by Robert Kaplan (Robert Kaplan) and David Norton (David Norton), while retaining financial indicators, introduces three evaluation indicators of customers, internal business processes, learning and growth, from the internal and external environment of the enterprise, financial and non-financial. The multiple angles of the index are evaluated, which makes the performance evaluation criteria of the enterprise consistent with the long-term competitive advantage of the enterprise, and makes up for the shortcomings of the traditional performance evaluation system, and provides a new vision for our enterprise performance audit.
This article is divided into six parts:
The first chapter is the general outline of the full text, which mainly answers four questions, namely, the background and significance of the study, the current status of the research, the overall arrangement of the paper and the main contributions of the paper.
The second chapter, starting with the theory of enterprise performance audit and the theory of enterprise performance evaluation, points out that the work content of enterprise performance audit and enterprise performance evaluation is unified. The function of performance evaluation will gradually rise to the main function of performance audit, and some enlightenments are obtained by evaluating the index system of performance evaluation at home and abroad. It lays the foundation for the introduction of balanced scorecard.
The third chapter, starting with the Balanced Scorecard theory, clarifies that the combination of enterprise performance audit and balanced scorecard is a feasible and useful attempt, and establishes the framework of the evaluation index system of enterprise performance audit based on Balanced Scorecard.
The fourth chapter is to apply the balance score to the enterprise performance audit evaluation, and construct the Balanced Scorecard evaluation model in the enterprise performance audit evaluation step by step. First, the Balanced Scorecard index system is designed according to the strategic objectives and management characteristics of the enterprise. Secondly, the different weights are given to each index by the application of the layer analysis method. Balanced scorecard evaluation matrix; finally, according to the results calculated by the evaluation matrix, the enterprise performance is divided into different grades for evaluation.
The fifth chapter combines the theory with the practice to design a set of Balanced Scorecard index system which is adapted to the strategic development of A group, and takes its implementation as the main standard to evaluate the performance of enterprise performance in the enterprise performance audit, and examines the practical operability of the enterprise performance audit evaluation method based on the balanced scorecard.
The sixth chapter summarizes the research results obtained in this paper, analyzes the shortcomings existing in the study, and points out the direction for further research based on this paper.
The research value of this paper is to construct the evaluation index system of enterprise performance audit based on Balanced Scorecard. The index system realizes the financial index and non financial index, quantitative index and qualitative index, the organic combination of the long-term index and the short-term index, and pays more attention to the evaluation of the long-term competitive advantage of the enterprise, and it can be more comprehensive and real. Reflecting the comprehensive performance of enterprises has the advantages that traditional financial performance audit does not possess.
The practical significance of this article is that through the application of the Balanced Scorecard to the performance audit evaluation of the A group, it shows that the performance evaluation system of the company is evaluated by the Balanced Scorecard and its results are applied to the rationality and maneuverability of the enterprise performance audit, and it is hoped that it can be used for the strategy of A group. The realization of goals and the development of performance audit play a certain reference value.

【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F239.4;F224

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本文編號：1777567