本文選題：獨(dú)立性　切入點(diǎn)：審計(jì)機(jī)關(guān)　出處：《河南大學(xué)》2017年碩士論文

【摘要】：在1983年我國國家審計(jì)制度恢復(fù)重建的三十余年里,中國國家審計(jì)署(CNAO)及其駐各地特派員辦事處與派駐各部委的派出審計(jì)局和省級及省級以下的各基層審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞不同時(shí)期的國家治理焦點(diǎn)問題充分發(fā)揮出自身獨(dú)立的審計(jì)職能,為改革開放以來國家政治、經(jīng)濟(jì)、社會、民生、環(huán)境等重要領(lǐng)域的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。在世界范圍內(nèi),國際最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織大會(INCOSAI)為引領(lǐng)國家審計(jì)更具戰(zhàn)略視野并為促進(jìn)國家審計(jì)理念在世界范圍內(nèi)達(dá)成共識,在《利馬宣言》和《墨西哥宣言》中高度強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的必要性與各國在提升審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性時(shí)應(yīng)秉持的原則。2013年,在北京召開的第二十一屆世界審計(jì)組織大會上通過的《北京宣言》首次在世界范圍內(nèi)明確了國家審計(jì)與國家治理的關(guān)系,倡導(dǎo)各國圍繞獨(dú)立性原則創(chuàng)新保障審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的各項(xiàng)措施。在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程給我國國家審計(jì)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也對國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性提出了更加嚴(yán)格的時(shí)代要求。在我國審計(jì)體制恢復(fù)重建時(shí)日尚短、國家審計(jì)相關(guān)重要制度領(lǐng)域均處于全面深化改革時(shí)期、中央——省級——省以下審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性遞減等多重背景下,中共中央和國務(wù)院為保障審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)并早日形成和我國國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相匹配的審計(jì)體制,鼓勵(lì)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞提升獨(dú)立性的核心原則進(jìn)行制度創(chuàng)新。再者,國家審計(jì)署、省審計(jì)廳、省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)不僅在審計(jì)對象和審計(jì)方式方法上存在差異,而且在其各自審計(jì)實(shí)踐中面對挑戰(zhàn)與困難的看法也存在很大差異。全方位的審計(jì)獨(dú)立性研究難以對不同審計(jì)機(jī)關(guān)的差異性因素進(jìn)行詳細(xì)分析,且弱化提升審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)研究成果。所以,本文選取省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性問題的研究范圍。提升審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的已有研究在某種程度上是關(guān)于審計(jì)體制改革的研究,且對于審計(jì)機(jī)關(guān)弱獨(dú)立性的關(guān)注點(diǎn)主要集中在不完善的國家審計(jì)體制上。這樣提升審計(jì)獨(dú)立性的路徑創(chuàng)新就和完善審計(jì)體制的制度創(chuàng)新混為一談,甚至演變?yōu)閷α⒎Ｊ�、司法模式、�?dú)立模式、行政模式的國家審計(jì)模式之間審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性孰高的爭論。本文在對四種審計(jì)模式的對比中,不對不同模式國家審計(jì)的獨(dú)立性高低做出評價(jià),將重點(diǎn)放在各國審計(jì)體制變遷對審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的具體影響上。真正的改革需經(jīng)過理念、實(shí)踐和制度三個(gè)層面的考核。在正確的改革理念指導(dǎo)之下,從相應(yīng)實(shí)踐層面提出增強(qiáng)省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的路徑是本文的目標(biāo)。本文的研究思路是基于委托代理理論、監(jiān)管俘獲理論和新公共管理理論分析四種審計(jì)模式演進(jìn)路徑中對審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的影響,經(jīng)對比分析得出不同審計(jì)模式中沒有最優(yōu)的審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的結(jié)論。將不能采用改革審計(jì)模式的措施來提升我國省以下審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的原因歸結(jié)為兩方面:不同國家審計(jì)模式中審計(jì)獨(dú)立性都受到不同程度的損害和我國中國特色的雙軌憲制環(huán)境。故轉(zhuǎn)變審計(jì)模式以提升我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的思路應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槔^承我國行政模式國家審計(jì)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。在繼承我國行政模式國家審計(jì)的優(yōu)勢的同時(shí),提升省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)放在分析行政體制對其的影響之上。對包含官員考核問責(zé)機(jī)制在內(nèi)的行政體制環(huán)境對審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的影響分析,對應(yīng)提出按省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型分別劃撥審計(jì)經(jīng)費(fèi)、省以下開展非屬地性質(zhì)的異地同業(yè)交叉審計(jì)和異地同業(yè)交叉復(fù)核、審計(jì)廳下設(shè)立省級審計(jì)委員會等路徑以增強(qiáng)省級以下審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。
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【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F239.22

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1692496