本文選題：強制性內(nèi)部控制審計　切入點：審計費用　出處：《經(jīng)濟管理》2017年11期 　論文類型：期刊論文

【摘要】：2012年是我國強制性內(nèi)部控制審計實施年。國外研究發(fā)現(xiàn),強制性內(nèi)部控制審計加重了企業(yè)的審計成本負擔,這與經(jīng)典的修正內(nèi)部控制缺陷導致審計費用下降的觀點并不一致,被稱之為SOX404的"審計費用之謎"。目前,我國還比較缺乏對這一研究議題的深入檢驗。本文以財政部、證監(jiān)會2012年聯(lián)合制定的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》作為準自然實驗,采用目前推崇的政策評價方法——雙重差分法檢驗強制性內(nèi)部控制審計對審計費用的影響,并使用斷點回歸、內(nèi)生性檢驗、安慰劑檢驗等對研究結(jié)果進行了穩(wěn)健性檢驗。結(jié)果顯示,相對于不受該項政策影響的企業(yè)來說,實施企業(yè)在新政執(zhí)行后,其審計費用顯著上升。進一步,本文檢驗了影響該政策效應的具體機制。研究發(fā)現(xiàn),中國版SOX404能夠通過內(nèi)部控制缺陷披露、訴訟風險和自愿性整合審計這三種機制促進企業(yè)審計費用的上漲。本文的研究有助于澄清中國版SOX404的"審計費用之謎",便于行業(yè)的利益相關者更好地認識強制性內(nèi)部控制審計的成本效益性,并為決策制定者進一步完善我國內(nèi)控規(guī)范體系提供政策參考。
[Abstract]:2012 is the year of implementation of mandatory internal control audit in China. Foreign studies have found that mandatory internal control audit increases the burden of audit costs of enterprises, which is inconsistent with the classical view that internal control defects lead to the decrease of audit costs. It is called "the puzzle of audit fee" by SOX404. At present, our country still lacks the thorough test to this research topic. In 2012, the Securities Regulatory Commission jointly formulated the notice on the classification and batch implementation of the enterprise internal control standard system for listed companies on the main board on 2012, as a quasi-natural experiment. The dual difference method, which is the policy evaluation method, is used to test the impact of mandatory internal control audit on audit cost, and breakpoint regression and endogenous test are used. Placebo tests and so on have tested the results of the study. The results show that, compared with those enterprises not affected by the policy, the audit costs of the implementing enterprises increased significantly after the implementation of the New deal. This paper examines the specific mechanisms that affect the effect of the policy. The study found that the Chinese version of SOX404 can be disclosed through internal control defects. The three mechanisms of litigation risk and voluntary integrated audit promote the increase of audit cost. The research in this paper is helpful to clarify the "mystery of audit cost" of Chinese version of SOX404, so that stakeholders in the industry can better understand the mandatory. The cost effectiveness of internal control audit, It also provides policy reference for the decision makers to further improve the internal control standard system of our country.
【作者單位】： 武漢大學經(jīng)濟與管理學院;
【基金】：教育部哲學社會科學重大課題攻關項目“國家經(jīng)濟安全與我國金融審計制度創(chuàng)新研究”(10JZD0019)
【分類號】：F239.4

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