本文選題：審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買　切入點(diǎn)：事務(wù)所變更　出處：《西南大學(xué)》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)意見(jiàn)是利益相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù),它反映了企業(yè)管理層履約受托責(zé)任的執(zhí)行情況,對(duì)公眾投資者的投資行為及公司的融投資能力及公司的股價(jià)有著直接的影響。在不完備的資本市場(chǎng)中,出現(xiàn)了“企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)事務(wù)所”的委托代理關(guān)系,即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的選擇權(quán)及對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所支付多少審計(jì)費(fèi)用的決定權(quán)均由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握。在我國(guó),大多數(shù)企業(yè)采用報(bào)酬與企業(yè)利潤(rùn)掛鉤的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制,因此,當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)較少甚至出現(xiàn)虧損時(shí),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn),出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。為了避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)獨(dú)立性,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出具的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告公允的發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn),在審計(jì)市場(chǎng)中頻頻發(fā)生上市公司進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的行為。審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為降低審計(jì)質(zhì)量甚至導(dǎo)致審計(jì)失敗,并導(dǎo)致公眾利益受損及影響審計(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定與發(fā)展。因此,審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為逐漸成為實(shí)務(wù)界與理論界備受關(guān)注的焦點(diǎn)。早期對(duì)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為的研究大多集中在事務(wù)所變更方面,即主要研究上市公司是否能通過(guò)事務(wù)所變更成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買。但是隨著監(jiān)管部門對(duì)上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)事務(wù)所解聘、改聘等方面信息披露要求的進(jìn)一步嚴(yán)格,以及考慮到聘用新會(huì)計(jì)事務(wù)所時(shí)的高額啟動(dòng)成本,上市公司開(kāi)始采取另一種更為隱蔽及成本可能更低的方式進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買,即向會(huì)計(jì)事務(wù)所支付異常審計(jì)費(fèi)用。故而,審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為不僅從事務(wù)所變更視角出發(fā)研究,向會(huì)計(jì)事務(wù)所支付異常審計(jì)費(fèi)用的方式也成為一個(gè)更為直接的視角。同時(shí),本文也探討事務(wù)所變更與異常審計(jì)費(fèi)用是否存在交互作用,即研究分析既變更會(huì)計(jì)事務(wù)所又支付異常審計(jì)費(fèi)用的上市公司是否能成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買。因此,本文分別從事務(wù)所變更、異常審計(jì)費(fèi)用及事務(wù)所變更與異常審計(jì)費(fèi)用的交互作用三個(gè)視角出發(fā)對(duì)上市公司的審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為進(jìn)行研究分析。本文選取2013-2015年連續(xù)三年滬深兩市非ST的3789家上市公司作為研究樣本,結(jié)合我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀,首先建立審計(jì)費(fèi)用與資產(chǎn)規(guī)模的一元線性回歸模型確定正常審計(jì)費(fèi)用,將近幾年審計(jì)合謀曝光公司審計(jì)費(fèi)用超過(guò)正常審計(jì)費(fèi)用的平均水平作為正常審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)上限,超過(guò)該上限的審計(jì)費(fèi)用確定為異常審計(jì)費(fèi)用;然后,本文采用“傾向值”的方法與思路,對(duì)上市公司從是否進(jìn)行事務(wù)所變更、是否向會(huì)計(jì)事務(wù)所支付異常審計(jì)費(fèi)用及是否同時(shí)變更會(huì)計(jì)事務(wù)所與支付異常審計(jì)費(fèi)用三個(gè)視角進(jìn)行對(duì)比分析,實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司未進(jìn)行事務(wù)所變更、未支付異常審計(jì)費(fèi)用及未同時(shí)進(jìn)行事務(wù)所變更與支付異常審計(jì)費(fèi)用的控制,由此分別建立審計(jì)意見(jiàn)類型與事務(wù)所變更、異常審計(jì)費(fèi)用及二者交互作用的二元Logistic回歸模型,分別根據(jù)本期審計(jì)意見(jiàn)類型與上期審計(jì)意見(jiàn)類型的關(guān)系、本期審計(jì)意見(jiàn)類型與事務(wù)所變更、異常審計(jì)費(fèi)用及二者交互作用的關(guān)系判斷上市公司是否成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買。實(shí)證結(jié)果表明,上市公司通過(guò)事務(wù)所變更、支付異常審計(jì)費(fèi)用及既變更會(huì)計(jì)事務(wù)所又支付異常審計(jì)費(fèi)用的方式均能成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買。最后,根據(jù)相關(guān)理論分析及實(shí)證研究結(jié)果,本文從市場(chǎng)監(jiān)管角度、審計(jì)意見(jiàn)供給方角度與審計(jì)意見(jiàn)需求方角度出發(fā)分別提出對(duì)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為的治理政策建議,希望能夠?qū)σ?guī)范審計(jì)行為,促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)可靠、有效發(fā)展有所裨益。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1596012