本文關(guān)鍵詞： 審計(jì)質(zhì)量 替代指標(biāo) 非標(biāo)意見(jiàn) 事務(wù)所規(guī)模　出處：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2010年07期 　論文類(lèi)型：期刊論文

【摘要】：審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)并公開(kāi)揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率。它是一個(gè)抽象的概念,無(wú)法直接觀測(cè)和計(jì)量,需用替代指標(biāo)來(lái)衡量。我們通過(guò)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的替代指標(biāo)有8個(gè),但哪個(gè)能更好地衡量審計(jì)質(zhì)量尚無(wú)定論。本文以1998年至2008年期間被證監(jiān)會(huì)查處的管理舞弊上市公司為初始樣本,選取審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、事務(wù)所規(guī)模這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)驗(yàn)證各自的有效性。結(jié)果發(fā)現(xiàn),非標(biāo)意見(jiàn)與上市公司的管理舞弊行為顯著正相關(guān),表明審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是一個(gè)有效的替代指標(biāo);大規(guī)模事務(wù)所出具非標(biāo)意見(jiàn)與管理舞弊不相關(guān),表明用事務(wù)所規(guī)模來(lái)衡量審計(jì)質(zhì)量是無(wú)效的。
[Abstract]:Audit quality refers to the joint probability that the auditor discovers that the audited object has violated the accounting system and publicly exposes the violation. It is an abstract concept which can not be directly observed and measured. Need to be measured by alternative indicators. We found that there are 8 existing alternative indicators through literature review at home and abroad. However, which can better measure the audit quality has not yet been decided. This paper takes the management fraud listed companies investigated by the CSRC from 1998 to 2008 as the initial sample, and selects the type of audit opinion. The results show that the non-standard opinion has a significant positive correlation with the management fraud behavior of listed companies, indicating that the type of audit opinion is an effective alternative index. Large-scale firms issue non-standard advice and management fraud, indicating that the size of the firm to measure audit quality is ineffective.
【作者單位】： 杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院;
【基金】：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“管理舞弊審計(jì)控制理論及應(yīng)用研究”(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)70372067)的后續(xù)研究成果
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【正文快照】： 一、問(wèn)題的提出審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)并公開(kāi)揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率,取決于審計(jì)師的能力和獨(dú)立性。它是一個(gè)抽象的概念,無(wú)法直接觀測(cè)和計(jì)量,需用替代指標(biāo)來(lái)衡量。我們通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn),目前常用的審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)主要有以下8個(gè):(1)事

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前4條

1 陳關(guān)亭,高曉明;審計(jì)意見(jiàn)及其變通行為分析——來(lái)自2001—2002年的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)研究;2004年03期

2 李爽,吳溪;不利審計(jì)意見(jiàn)的改善與自愿性審計(jì)師變更:——1997～2003年間的趨勢(shì)描述及其含義[J];審計(jì)研究;2004年05期

3 夏立軍,楊海斌;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司盈余管理的反應(yīng)[J];審計(jì)研究;2002年04期

4 原紅旗,李海建;會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2003年01期

【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 高永琦;冉茂盛;;上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)與盈余管理實(shí)證研究[J];商業(yè)研究;2006年04期

2 蔡春,楊麟,陳曉媛,陳鈺泓;上市公司審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型影響因素的實(shí)證分析——基于滬深股市2003年A股年報(bào)資料的研究[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2005年01期

3 鄧川;新四項(xiàng)減值準(zhǔn)備、審計(jì)任期與獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)[J];財(cái)經(jīng)論叢;2004年06期

4 宋建波,陳華昀;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與上市公司盈余管理研究[J];財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究;2005年03期

5 潘克勤;審計(jì)師的異質(zhì)性和審計(jì)質(zhì)量差異:文獻(xiàn)綜述及啟示[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2005年08期

6 李玲;陳任武;;盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性研究述評(píng)[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2005年12期

7 張榮武;伍中信;;產(chǎn)權(quán)保護(hù):現(xiàn)代會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與審計(jì)的共同使命[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2005年06期

8 劉斌,孫回回,李嘉明;自愿性會(huì)計(jì)政策變更與非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性研究——來(lái)自1998～2002年深滬上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)貿(mào)研究;2004年03期

9 陳凌云;李_";;機(jī)會(huì)主義還是穩(wěn)健主義?——來(lái)自中國(guó)上市公司解聘審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)貿(mào)研究;2006年05期

10 張俊瑞;董南雁;;公司治理與審計(jì)意見(jiàn):來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù)[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2006年11期

相關(guān)會(huì)議論文 前1條

1 劉愛(ài)東;王慧;;審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行效率的影響研究——理論框架的提出[A];轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問(wèn)題國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集（上冊(cè)）[C];2003年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 汪軍;上市公司審計(jì)質(zhì)量研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2003年

2 任春艷;上市公司盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定[D];廈門(mén)大學(xué);2004年

3 劉斌;中國(guó)上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2004年

4 李壽喜;中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息與股票定價(jià)相關(guān)性的實(shí)證研究[D];復(fù)旦大學(xué);2005年

5 趙海林;上市公司利益轉(zhuǎn)移行為研究[D];河海大學(xué);2005年

6 彭桃英;審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系研究[D];中南大學(xué);2005年

7 任夏儀;中國(guó)上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論與實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2006年

8 張程睿;中國(guó)上市公司信息透明度研究[D];暨南大學(xué);2006年

9 李_";審計(jì)師解聘與審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題研究[D];廈門(mén)大學(xué);2006年

10 顏志元;中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)證研究[D];廈門(mén)大學(xué);2006年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 宋丹兵;會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)相關(guān)問(wèn)題研究[D];湖南大學(xué);2005年

2 章瑩瑩;我國(guó)審計(jì)師變更的實(shí)證研究[D];湖南大學(xué);2005年

3 馬圓圓;上市公司代理沖突下外部審計(jì)需求的實(shí)證研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2007年

4 周平;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為偏誤及治理研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2005年

5 沈艷麗;上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)反應(yīng)的研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2005年

6 楊豐嘉;中外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)比研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2005年

7 高曉明;盈余操縱與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)意見(jiàn)變通[D];清華大學(xué);2004年

8 郭臻;我國(guó)上市公司盈余管理問(wèn)題研究[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

9 司艷萍;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素分析與改善對(duì)策[D];廣西大學(xué);2003年

10 葉建中;我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2003年

【二級(jí)參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前8條

1 王躍堂;對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管政策的經(jīng)濟(jì)后果的分析[J];經(jīng)濟(jì)科學(xué);1999年05期

2 陸宇建;從ROE與ROA的分布看我國(guó)上市公司的盈余管理行為[J];經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索;2002年03期

3 陳小悅,肖星,過(guò)曉艷;配股權(quán)與上市公司利潤(rùn)操縱[J];經(jīng)濟(jì)研究;2000年01期

4 李爽,吳溪;審計(jì)師變更的監(jiān)管思想、政策效應(yīng)與學(xué)術(shù)含義——基于2002年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管措施的探討[J];會(huì)計(jì)研究;2002年11期

5 陳信元,原紅旗;上市公司資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究[J];會(huì)計(jì)研究;1998年10期

6 李爽;二十一世紀(jì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇[J];審計(jì)理論與實(shí)踐;2001年06期

7 王躍堂,陳世敏;脫鉤改制對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究[J];審計(jì)研究;2001年03期

8 夏立軍,楊海斌;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司盈余管理的反應(yīng)[J];審計(jì)研究;2002年04期

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 王小榮;;基于網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)分析[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2008年13期

2 郭穎;柯大鋼;;我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于2003~2005年的實(shí)證分析[J];山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2007年05期

3 呂小月;;我國(guó)審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)研究綜述[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2009年12期

4 李桂榮;姚培森;;我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)現(xiàn)狀研究——來(lái)自上市公司審計(jì)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì);2008年10期

5 鄭慧美;;我國(guó)審計(jì)行業(yè)專(zhuān)業(yè)化與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系分析[J];財(cái)會(huì)月刊;2009年09期

6 劉成立;王曉艷;;事務(wù)所任期、審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所強(qiáng)制輪換[J];財(cái)貿(mào)研究;2006年06期

7 溫國(guó)山;;主成分分析法在會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模度量中的應(yīng)用研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2010年18期

8 雷德學(xué);朱仁才;;嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量把關(guān)制度[J];財(cái)會(huì)月刊;1989年09期

9 王波,周中國(guó),吳延林;試論社會(huì)審計(jì)質(zhì)量控制[J];黑龍江財(cái)會(huì);1997年08期

10 龐漪;提高證券公司審計(jì)質(zhì)量的具體途徑[J];中國(guó)審計(jì)信息與方法;1998年06期

相關(guān)會(huì)議論文 前10條

1 謝冰;;審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)誰(shuí)更有效?——來(lái)自中國(guó)管理舞弊上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C];2011年

2 謝冰;王澤霞;;審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)誰(shuí)更有效?——來(lái)自中國(guó)管理舞弊上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

3 曹建新;董瑞超;劉宇峰;詹長(zhǎng)杰;;行業(yè)專(zhuān)門(mén)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

4 張政斌;;用課題化模式提升審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

5 劉啟亮;劉波羅;何威風(fēng);謝獲寶;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)擴(kuò)張“做強(qiáng)”了嗎?[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2011年

6 劉金成;;以主題教育實(shí)踐活動(dòng)為抓手 全面提升審計(jì)質(zhì)量[A];宜春市“解放思想求突破、科學(xué)發(fā)展促趕超”理論研討會(huì)論文集[C];2008年

7 李常青;王澍;;審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所規(guī)模背離——來(lái)自審計(jì)公費(fèi)實(shí)證的證據(jù)[A];2003年中國(guó)管理科學(xué)學(xué)術(shù)會(huì)議論文集[C];2003年

8 王兵;劉峰;方長(zhǎng)春;;吃人的嘴軟嗎? 基于審計(jì)師餐旅費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

9 唐滔智;陳紅;;A股審計(jì)市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量之實(shí)證研究[A];第六屆（2011）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)論文摘要集[C];2011年

10 湯小琴;余宇瑩;劉啟亮;;投資者保護(hù)、客戶(hù)重要性與上市公司審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2007年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（下冊(cè)）[C];2007年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 關(guān)李;把好最后一道關(guān)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2006年

2 本報(bào)記者;強(qiáng)化質(zhì)量管理 打造審計(jì)精品[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

3 王曉波;內(nèi)審上海特派辦采取三項(xiàng)措施確保審計(jì)質(zhì)量[N];糧油市場(chǎng)報(bào);2011年

4 本報(bào)記者 韓福恒;加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2011年

5 周紅兵;鄂州市五項(xiàng)舉措促審計(jì)質(zhì)量提高[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2006年

6 四川省自貢市審計(jì)局 周大元;圍繞兩個(gè)“整合” 提升審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

7 馬秀梅;加強(qiáng)審計(jì)管理 提高審計(jì)質(zhì)量[N];聯(lián)合日?qǐng)?bào);2009年

8 通訊員 呂宣旗;提高審計(jì)質(zhì)量的有益探索[N];安康日?qǐng)?bào);2005年

9 本報(bào)通訊員;洞頭縣采取五項(xiàng)措施提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2006年

10 盛建龍;富陽(yáng)狠抓審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2007年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 陳煒煜;上市公司審計(jì)質(zhì)量提高路徑研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

2 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

3 段特奇;低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格管制與審計(jì)質(zhì)量研究[D];重慶大學(xué);2012年

4 汪軍;上市公司審計(jì)質(zhì)量研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2003年

5 王進(jìn)朝;高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量[D];西南交通大學(xué);2011年

6 孫坤;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量保證論[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

7 馬莉;論審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

8 劇杰;降低審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)行為研究[D];南京大學(xué);2010年

9 劉學(xué)華;管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

10 彭桃英;審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系研究[D];中南大學(xué);2005年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 朱小雯;股權(quán)安排對(duì)中國(guó)上市公司審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證分析[D];吉林大學(xué);2011年

2 張育;注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

3 張渠;審計(jì)費(fèi)用視角下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];陜西師范大學(xué);2010年

4 王胤宇;法律責(zé)任制度安排對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

5 唐梅;證券市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量低下的原因及對(duì)策研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2003年

6 衛(wèi)澤魁;審計(jì)期望差距的哲學(xué)思考[D];天津財(cái)經(jīng)學(xué)院;2005年

7 孫俊奇;審計(jì)行業(yè)專(zhuān)業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

8 于洋洋;實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2010年

9 周代聰;會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];安徽工業(yè)大學(xué);2011年

10 張馨予;新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)費(fèi)用的影響[D];吉林大學(xué);2011年

，

本文編號(hào)：1484048