本文關(guān)鍵詞： 政府機(jī)構(gòu) 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)　出處：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2008年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】： 政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)是政府部門(mén)績(jī)效內(nèi)涵的反映,是具體的、可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效益,是經(jīng)濟(jì)效益的“指示器”。政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是構(gòu)成審計(jì)行為的基本要素之一,它是審計(jì)人員據(jù)以衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)繩,也是接受審計(jì)的客體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的規(guī)則。隨著納稅人對(duì)政府公共部門(mén)使用公共資金及其效果的日益關(guān)注,世界各國(guó)均不同程度地對(duì)這一資金使用的社會(huì)性和經(jīng)濟(jì)性實(shí)施了審計(jì)監(jiān)督。然而各國(guó)確立的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)不一,政府績(jī)效審計(jì)涉及的涵義、范圍及方法也各不相同。政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)施必須借助于指標(biāo)的計(jì)量和評(píng)價(jià)才能進(jìn)行。對(duì)審計(jì)人員而言,缺乏必要的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),就不能深入了解政府部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)施績(jī)效審計(jì)就有困難。因此,開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)迫切需要開(kāi)發(fā)和創(chuàng)建有效的具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。本文試圖參考國(guó)外的一些做法,結(jié)合中國(guó)對(duì)政府部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)已有的基礎(chǔ),對(duì)中國(guó)政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的建立及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置進(jìn)行探討,以期對(duì)拓寬政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)工作創(chuàng)新的領(lǐng)域有所裨益。 第一部分:政府績(jī)效審計(jì)基本理論。首先,著重介紹政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)的含義,政府績(jī)效審計(jì)雖然己經(jīng)在許多國(guó)家得到廣泛開(kāi)展,但由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)狀況及政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展過(guò)程不同,對(duì)績(jī)效審計(jì)的稱謂及其含義的理解也不一樣。紛繁復(fù)雜的稱謂雖然能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从吵龈鲊?guó)在績(jī)效審計(jì)方式方法以及所涵蓋內(nèi)容方面存在的細(xì)微差異,但過(guò)多的稱謂容易導(dǎo)致理解上的混亂,特別是在政府績(jī)效審計(jì)剛剛起步的中國(guó),稱謂上的不統(tǒng)一會(huì)阻礙績(jī)效審計(jì)理論研究的深入和實(shí)際工作的開(kāi)展。因此,有必要對(duì)績(jī)效審計(jì)的稱謂和含義進(jìn)行探討和界定。其次,介紹了政府績(jī)效審計(jì)的含義和職責(zé)范圍,并且比較了政府績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別,包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)理念、以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同。最后,介紹了政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)與公共管理特別是新公共管理運(yùn)動(dòng)有著密切的聯(lián)系以及西方主要國(guó)家的政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立。 第二部分:中國(guó)政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的現(xiàn)狀及問(wèn)題。改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的高速增長(zhǎng),政府的公共開(kāi)支規(guī)模隨之不斷擴(kuò)大。而且隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變,政府逐漸從直接的控制或參與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)行為中脫離出來(lái),轉(zhuǎn)而強(qiáng)調(diào)實(shí)施宏觀調(diào)控。這樣,中國(guó)財(cái)政收入的支出方向應(yīng)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的同時(shí)保證市場(chǎng)有效部分的順利運(yùn)行。然而,中國(guó)財(cái)政并不是真正意義的公共財(cái)政,還大量并存著以贏利為目的的國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政。這種狀況,更加大了中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的任務(wù),既要審查國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政部分的經(jīng)濟(jì)效益,又要審查公共財(cái)政部分的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。 中國(guó)目前開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)最直接的難題來(lái)自于評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失,國(guó)內(nèi)缺乏一系列對(duì)政府績(jī)效的衡量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),而對(duì)于政府耗用資金的社會(huì)效益也很難量化評(píng)價(jià),這就給中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了一定困難。由于政府具有壟斷性、目標(biāo)多元性和目標(biāo)彈性,這決定了政府績(jī)效衡量的困難性�？�(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)無(wú)法確定,審計(jì)機(jī)關(guān)就失去績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù),政府績(jī)效審計(jì)就無(wú)法進(jìn)行。 因此,應(yīng)結(jié)合中國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)工作水平,參考國(guó)外的政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),盡快科學(xué)、恰當(dāng)?shù)亟⒁惶淄暾�、可操作性的政府�?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第三部分:西方國(guó)家政府績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)分析。著重介紹了英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞及瑞典的政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)�？偨Y(jié)了上述國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中國(guó)的啟示:(1)借鑒被審計(jì)對(duì)象自身的效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在政府績(jī)效審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員通常要與被審計(jì)單位進(jìn)行討論與溝通,被審計(jì)單位衡量或評(píng)價(jià)自身工作成果的效益標(biāo)準(zhǔn)是政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主要來(lái)源;(2)注重標(biāo)準(zhǔn)的靈活性,各國(guó)都注重評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)環(huán)境的適應(yīng)性,避免生搬硬套;(3)評(píng)價(jià)重心由被審計(jì)對(duì)象的工作程序轉(zhuǎn)向工作結(jié)果,對(duì)結(jié)果的關(guān)注使得政府績(jī)效審計(jì)中更加重視審查被審計(jì)單位或項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo);(4)在政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)相關(guān)法律、政策的重視。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)中可以看出,評(píng)價(jià)政府機(jī)構(gòu)績(jī)效的第一標(biāo)準(zhǔn)是政策目標(biāo)。任何一個(gè)政府部門(mén)都有其特定的職能和目標(biāo),政府部門(mén)的活動(dòng)達(dá)到了既定目標(biāo),就可以認(rèn)為取得了相應(yīng)的績(jī)效。立法機(jī)關(guān)制定的法律和政策決定了政府機(jī)構(gòu)的職能和目標(biāo)。 第四部分:政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。受托責(zé)任的核心是績(jī)效評(píng)價(jià),受托方所承擔(dān)的責(zé)任可依據(jù)法規(guī)、合約和慣例等加以規(guī)范,這就需要衡量受托責(zé)任完成情況的標(biāo)準(zhǔn)�？�(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是政府審計(jì)師評(píng)價(jià)受托責(zé)任履行狀況時(shí)使用的規(guī)范、準(zhǔn)繩、應(yīng)有的期望、最佳實(shí)務(wù)和標(biāo)桿,它代表的是委托方對(duì)受托方之理想行為所持的期望,反映的是社會(huì)的客觀需要。本章由三部分組成,第一部分討論現(xiàn)行績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)存在的局限性,指出績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展是受托責(zé)任的進(jìn)一步拓展的客觀需要。第二部分針對(duì)理論界對(duì)3E標(biāo)準(zhǔn)的批評(píng),借鑒平衡計(jì)分卡的原理,提出一個(gè)政府績(jī)效審計(jì)平衡計(jì)分卡的基本框架。第三部分把平衡計(jì)分卡和政府績(jī)效審計(jì)相結(jié)合,從使命、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)維度對(duì)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)加以拓展,并探討經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、安全性、質(zhì)量性、環(huán)保性和公平性等具體標(biāo)準(zhǔn)在政府績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用。 本章最后結(jié)合了青藏鐵路的具體案例分別從經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)效果、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)等具體標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)明政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際應(yīng)用。 最后,建立政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ),這是由評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)所決定的,某種程度上將會(huì)是制約中國(guó)政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的因素之一。當(dāng)前時(shí)期,在總結(jié)中國(guó)績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,同時(shí)借鑒國(guó)外的做法,建立一套符合國(guó)情的政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),并逐步進(jìn)行完善,是與中國(guó)公共管理現(xiàn)狀和政治體制改革進(jìn)程相契合的,也是符合政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展規(guī)律的。 目前政府績(jī)效審計(jì)在中國(guó)只是在某些國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行試點(diǎn),可收集的案例有限,對(duì)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分析主要是根據(jù)其審計(jì)結(jié)論進(jìn)行的推測(cè)。 政府機(jī)構(gòu)的績(jī)效是一個(gè)非常復(fù)雜的問(wèn)題,因其目標(biāo)的多重性、模糊性而使其績(jī)效難以量化評(píng)估,這是政府績(jī)效審計(jì)面臨的最大難題。較為詳細(xì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)在今后的政府績(jī)效審計(jì)研究和實(shí)踐中,在逐漸積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上逐步開(kāi)發(fā)。 目前對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的研究中,應(yīng)增加對(duì)公平性的評(píng)價(jià)。但公平性、民主性都與政策有關(guān),當(dāng)前的審計(jì)主要從經(jīng)濟(jì)角度評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的工作,對(duì)政治、政策性問(wèn)題不發(fā)表意見(jiàn),政府績(jī)效審計(jì)如何適當(dāng)評(píng)價(jià)公平性方面的問(wèn)題,同時(shí)不涉嫌干涉被審計(jì)單位管理部門(mén)的職權(quán),未來(lái)的研究可以往這個(gè)方向努力。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前7條

1 宗剛;;青藏鐵路的建設(shè)與對(duì)西藏發(fā)展的影響[J];中國(guó)藏學(xué);2006年02期

2 彭國(guó)甫,盛明科,劉期達(dá);基于平衡計(jì)分卡的地方政府績(jī)效評(píng)估[J];湖南社會(huì)科學(xué);2004年05期

3 ;英國(guó)國(guó)家審計(jì)署《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》[J];中國(guó)審計(jì);2004年09期

4 楊肅昌 ,肖澤忠 ,李培根;中國(guó)國(guó)家審計(jì)問(wèn)題問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告[J];審計(jì)研究;2003年02期

5 多吉占堆 ,拉巴次仁 ,覺(jué)果;青藏鐵路將給西藏帶來(lái)什么?[J];鐵道知識(shí);2005年02期

6 屠洪梅,吳象嬰,劉力云;美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則(上)[J];審計(jì)研究資料;1997年06期

7 吳建南,郭雯菁;績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果分析:平衡計(jì)分卡在地方政府績(jī)效管理中的應(yīng)用[J];管理評(píng)論;2004年06期

，

本文編號(hào)：1466725