本文關鍵詞：會計準則變革、盈余管理與審計意見　出處：《東北財經大學》2014年碩士論文　論文類型：學位論文

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【摘要】：關于盈余管理的研究,最早源自于西方國家,國外學者已經取得了豐碩的研究成果。我國的研究盡管起步較晚,但也取得了可喜的成果。我國財政部于2006年頒布了新會計準則并要求上市公司自2007年1月1日起開始實施。新會計準則不僅對一些會計要素進行了重新定義,而且引入了新的觀點和方法,特別是公允價值的引入,更是引起了廣泛的探討。事實上,新會計準則的實施對于上市公司的會計計量、會計理念的全球趨同、會計體系的有機完善、注冊會計師審計業(yè)務均產生了重大影響。本文的研究正是基于會計準則變革這一制度背景,通過比較會計準則變革前后盈余管理水平的變化、審計意見對盈余管理甄別的變化,對會計準則變革在遏制盈余管理的實際效果、注冊會計師審計活動能否甄別盈余管理、甄別能力在會計準則變革前后是否有顯著差異等展開研究。 本文采用規(guī)范研究與實證研究相結合的方式,對會計準則變革、盈余管理與審計意見三者的關系展開研究。 文章共分為五個部分： 第一個部分闡釋了本文選題的背景,并概述了本文的研究內容與方法,簡要回顧了相關的文獻綜述。 第二個部分首先詳盡分析了會計準則變革、盈余管理與審計意見各自的定義與相關概念,然后以創(chuàng)新的視角將三者聯(lián)系起來,考察三者的關系,深刻剖析了三者的內在聯(lián)動效應與影響,并在此基礎上提出了三大假設。 第三部分以2003-2006年、2008-2012年中國A股市場上市公司為研究對象,以會計準則變革為分水嶺,將樣本分為會計準則變革前的上市公司和會計準則變革后的上市公司兩組。本文通過非經營性收益占總利潤的比例來衡量盈余管理水平,從而對比會計準則變革前后盈余管理的變化以及審計意見對盈余管理甄別的變化。 第四部分闡釋了本文的實證結果。研究結果表明：實施新會計準則后,盈余管理的水平小幅下降。不論會計準則變革前后,審計意見均能在一定程度上甄別上市公司的盈余管理,說明我國注冊會計師的審計意見在識別盈余管理方面還是具有一定的信息含量的�？上驳氖�,在實施新會計準則后,注冊會計師對于上市公司的盈余管理甄別能力有了進一步提高。 第五部分總結全文,并從盈余管理的計量、會計準則體系的進一步完善與注冊會計師提高審計質量三大方面提出了建議。 本文的創(chuàng)新點在于從一個完整的角度考察了新舊準則不同背景下審計意見對盈余管理的甄別,并且樣本數(shù)據(jù)時間跨度長、樣本取材范圍廣泛,能從更加宏觀、完整的角度來考察會計準則變革前后審計意見對盈余管理的甄別,從而能較好的分析我國會計準則變革的實際效果。
【學位授予單位】：東北財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F233;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：1329940