本文關(guān)鍵詞：上市公司高管違規(guī)對(duì)審計(jì)師行為的影響研究

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【摘要】：近年來,有關(guān)上市公司高管因違規(guī)行為被查處的新聞報(bào)道越來越多。一方面,信息技術(shù)的迅猛發(fā)展使得人們獲得信息的渠道拓寬,信息來源更加豐富；另一方面,我國的相關(guān)法律法規(guī)更加健全,執(zhí)法力度不斷加大,對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的行為予以堅(jiān)決查處。此外,隨著廉政建設(shè)的不斷推進(jìn),我國的反腐工作得到了貫徹執(zhí)行。這也是我國高管違規(guī)行為越來越多地被披露、查處的原因之一。上市公司高管違規(guī),很大程度上反映出公司內(nèi)部控制與公司治理上存在較大問題,正是公司治理或內(nèi)部控制缺陷為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)和空間。此外,高管違規(guī)還反映出公司的管理層存在誠信問題。管理層會(huì)通過影響公司的基調(diào)(tone of the top)來影響公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng),如果高管缺乏誠信,很可能會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此,高管違規(guī)表明了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),盡管管理層違規(guī)未必是由于會(huì)計(jì)事項(xiàng),但審計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須關(guān)注公司高管是否存在違規(guī)行為。盡管一些文獻(xiàn)研究了上市公司違規(guī)行為對(duì)審計(jì)師行為的影響,但對(duì)上市公司高管違規(guī)行為與審計(jì)師的反映之間的關(guān)系進(jìn)行研究的文獻(xiàn)相對(duì)較少。因此,盡管審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要關(guān)注被審計(jì)單位管理層的誠信狀況,但在實(shí)踐中,審計(jì)師是否會(huì)關(guān)注被審計(jì)單位高管的違規(guī)行為,并在審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)投入、審計(jì)意見決策等方面加以調(diào)整,尚缺乏充分的證據(jù)。本文在回顧了上市公司高管違規(guī)和審計(jì)師行為的相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,利用上市公司2007-2013年的數(shù)據(jù),從審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)延遲三個(gè)維度考察了公司高管違規(guī)對(duì)審計(jì)師行為的影響。本文的研究結(jié)果表明：(1)上市公司高管被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰后,審計(jì)師對(duì)其出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率更高、收取的審計(jì)費(fèi)用更高且審計(jì)延遲也會(huì)增加。(2)對(duì)于有高管違規(guī)行為的上市公司而言,在公司高管因違規(guī)行為遭受處罰前后,審計(jì)師出具的審計(jì)意見、收取的審計(jì)費(fèi)用以及審計(jì)延遲也會(huì)有顯著差異。(3)對(duì)于高管因個(gè)人原因而進(jìn)行違規(guī)行為,審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的傾向顯著更高。從審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)延遲的角度看,審計(jì)師也對(duì)高管因個(gè)人原因違規(guī)的公司更為謹(jǐn)慎。本文的研究表明,如果上市公司高管發(fā)生違規(guī)行為被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰,審計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)意見會(huì)更為嚴(yán)苛,審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)延遲也都會(huì)相應(yīng)變化,但上市公司高管出于什么原因進(jìn)行的違規(guī)行為并未引起審計(jì)師足夠的關(guān)注。本文認(rèn)為,上市公司高管的違規(guī)原因應(yīng)當(dāng)引起審計(jì)師的注意,并在自己的執(zhí)業(yè)過程中加以考慮,從而可以設(shè)計(jì)更好的審計(jì)程序以降低自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F239.4

【相似文獻(xiàn)】

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