本文關(guān)鍵詞：我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系研究

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【摘要】：為了引導(dǎo)和推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制,財(cái)政部等五部委先后頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其中,《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確指出,執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范制度的企業(yè),應(yīng)聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)本單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。自2011年1月1日開始在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施,并于2012年推廣到深交所和上交所主板上市公司,至此,我國的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)過渡到強(qiáng)制性實(shí)施階段。雖然,現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制審計(jì)的制度環(huán)境已初步形成,開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的上市公司在逐漸增多,但執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的建立并不能有效評(píng)估審計(jì)人員的工作質(zhì)量,特別是內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量。自2012年開始,《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》全面實(shí)施了三年時(shí)間,從執(zhí)行狀況來看,2012-2014年,審計(jì)師發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見絕大多數(shù)都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例平均不到4%。然而,上市公司的內(nèi)部控制是不是真如審計(jì)結(jié)果顯示的那樣有效?會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量到底如何?內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量受哪些因素的影響?影響程度如何?如何提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量?文章圍繞這些問題展開研究,旨在構(gòu)建一套內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。本文回顧了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn),介紹了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ),并從理論上分析了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響因素,基于審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境三個(gè)方面選取內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo),在此基礎(chǔ)上,選擇我國滬深兩市2012-2014年度A股上市公司及其聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)數(shù)據(jù),運(yùn)用因子分析方法,確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的反映程度。最后根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果,討論了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)情況,并針對(duì)存在的問題,從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司和審計(jì)市場(chǎng)三個(gè)角度提出提高上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的政策建議。研究結(jié)果表明:內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量主要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)市場(chǎng)、上市公司、審計(jì)意見類型四個(gè)要素反映,其中,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面,注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所聲譽(yù)、行業(yè)專長起到主要作用;在審計(jì)市場(chǎng)層次,受處罰情況、內(nèi)部控制審計(jì)任期為內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的主要影響因素;在審計(jì)客體方面,上市公司支付的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用起關(guān)鍵作用;內(nèi)部控制審計(jì)意見類型作為一個(gè)綜合變量單獨(dú)反映內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)得到的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系發(fā)現(xiàn),行業(yè)專長、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、事務(wù)所規(guī)模、內(nèi)部控制審計(jì)任期、事務(wù)所聲譽(yù)、內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用、內(nèi)部控制審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量呈正向關(guān)關(guān)系,受處罰情況與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量負(fù)相關(guān),其中,事務(wù)所規(guī)模和內(nèi)部控制審計(jì)意見對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響更為顯著。
【學(xué)位授予單位】：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F239.4;F275

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1236604