發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 01:21

  本文關(guān)鍵詞：兩職合一和政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的實(shí)證研究

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【摘要】：審計(jì)服務(wù)作為一種有償?shù)氖召M(fèi)服務(wù)，審計(jì)師在制定收費(fèi)價(jià)格時(shí)，除了要考慮一般商品和勞務(wù)的供求關(guān)系對(duì)價(jià)格的影響之外，還要反映審計(jì)服務(wù)本身的特點(diǎn)和規(guī)律。在有效率的審計(jì)市場(chǎng)中，審計(jì)收費(fèi)能夠反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定了審計(jì)投入的程度，審計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，不僅要補(bǔ)償審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮行業(yè)平均利潤(rùn)水平�，F(xiàn)有研究檢驗(yàn)了競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下，審計(jì)收費(fèi)與客戶(hù)規(guī)模、審計(jì)的復(fù)雜程度和審計(jì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)等一系列變量之間的聯(lián)系，但是絕大多數(shù)學(xué)者，特別是我國(guó)的學(xué)者在研究審計(jì)收費(fèi)時(shí)，很少會(huì)關(guān)注兩職合一（董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理）和政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。 研究表明，上市公司有效的內(nèi)部控制可以節(jié)約注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)服務(wù)成本，同時(shí)還能降低審計(jì)服務(wù)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，兩職合一削弱了董事會(huì)的獨(dú)立性和監(jiān)督職能，降低了內(nèi)部控制的有效性；政治關(guān)聯(lián)可能會(huì)誘發(fā)各利益相關(guān)者之間的利益沖突和管理層舞弊動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。因此，從上市公司內(nèi)部治理的角度來(lái)說(shuō)，兩職合一與政治關(guān)聯(lián)會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部控制缺陷，降低了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，增加了審計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的低水平，審計(jì)師必須要增加審計(jì)投入，審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加必然伴隨著審計(jì)收費(fèi)的增加。也就是說(shuō)，兩職合一和政治關(guān)聯(lián)通過(guò)影響審計(jì)收費(fèi)的兩個(gè)構(gòu)成要素（審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)），進(jìn)而影響最終的審計(jì)收費(fèi)。 為了驗(yàn)證兩職合一和政治關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，本文利用實(shí)際數(shù)據(jù)，采用傳統(tǒng)研究審計(jì)收費(fèi)的方法進(jìn)行檢驗(yàn)，以期得到更有說(shuō)服力的結(jié)論。首先，在分析國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)理論提出本文的研究假設(shè)。然后，采用我國(guó)2008-2011年度A股主板（不包括金融、保險(xiǎn)類(lèi)企業(yè)和ST公司）上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)建立回歸模型對(duì)假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，并且在檢驗(yàn)過(guò)程中，對(duì)模型可能存在的共線(xiàn)性、異方差等問(wèn)題進(jìn)行控制和處理。實(shí)證結(jié)果顯示：兩職合一、政治關(guān)聯(lián)與審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)；兩職合一與政治關(guān)聯(lián)的聯(lián)合作用與審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)，，加強(qiáng)了獨(dú)立變量與審計(jì)收費(fèi)的正相關(guān)關(guān)系。 本文有關(guān)審計(jì)收費(fèi)的研究結(jié)論表明：我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)在一定程度上是有效率的，能夠?qū)ι鲜泄緝?nèi)部治理起到一定的監(jiān)督作用。本文的研究結(jié)論不僅可以進(jìn)一步完善我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究，而且有助于提高上市公司內(nèi)部治理效率、增強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
【學(xué)位授予單位】：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F239.2

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本文編號(hào)：1216744