本文關(guān)鍵詞：政府審計(jì)功能發(fā)揮對央企上市公司價(jià)值影響的研究

  更多相關(guān)文章： 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 政府審計(jì) 中央企業(yè)價(jià)值

【摘要】：政府審計(jì)作為國家治理的主體之一,是民主政治的一部分。我國政府審計(jì)自誕生以來就是國有企業(yè)治理的參與主體之一,同時(shí),我國政府審計(jì)公告制度自2003年以來的發(fā)展迅速,關(guān)于政府審計(jì)過程和結(jié)果的披露越來越詳細(xì),對于國有企業(yè)的審計(jì)結(jié)果越來越公開透明。隨著對于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容研究的不斷拓展,政府審計(jì)的功能發(fā)展及其對國有企業(yè)治理的研究成為審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)。 政府審計(jì)作為三大審計(jì)領(lǐng)域之一(獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)),其本身具備審計(jì)的本質(zhì)特點(diǎn)與功能,與其他國家的政府審計(jì)比較,中國政府審計(jì)以股東身份對國有控股上市公司的審計(jì),是一種公司治理層面的內(nèi)部審計(jì)行為。然而,這種審計(jì)從組織、經(jīng)費(fèi)與機(jī)制上完全獨(dú)立于被審計(jì)單位,又不是傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)。與獨(dú)立審計(jì)比較,這種審計(jì)以不收取任何費(fèi)用,難以出現(xiàn)“購買審計(jì)意見”行為,同時(shí)又具備一定的處罰權(quán)力,權(quán)威性強(qiáng),不能歸入獨(dú)立審計(jì)。所以,這種審計(jì)介于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的一種形式審計(jì)。政府審計(jì)報(bào)告公布的內(nèi)容中包括基本情況、存在問題及改進(jìn)意見,完全不同于民間審計(jì)報(bào)告。目前美國公共會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)正在考慮改進(jìn)當(dāng)前的民間審計(jì)報(bào)告簡單是與否二分法,我國正通過并購重組等方式著力打造世界級的會計(jì)公司。通過觀察中國政府審計(jì)在資本市場及公司治理結(jié)構(gòu)中的作用,對于完善與發(fā)揮民間審計(jì)的作用,具有現(xiàn)實(shí)意義。政府審計(jì)功能是否有效發(fā)揮、通過政府審計(jì)是否能夠提升中央企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績并且促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),就必須了解政府審計(jì)是否在中央企業(yè)治理中發(fā)揮了作用,本文研究因此出發(fā)。 本文的研究思路是：以公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀和國家治理論為基礎(chǔ),以政府審計(jì)本質(zhì)功能為邏輯起點(diǎn),旨在從理論分析和經(jīng)驗(yàn)研究兩個層面論證政府審計(jì)功能的發(fā)揮能夠改善中央企績效并且提高中央企業(yè)價(jià)值。以期通過政府審計(jì)工作的深化,更好地發(fā)揮政府審計(jì)功能在中央企業(yè)治理中的作用。 本文的研究方法分為兩個層次：第一層次是總體研究方法,它們將貫穿于本文寫作的全過程,主要有系統(tǒng)法、歸納法等；第二層次是具體研究方法,包括比較分析法、因素分析法、邏輯推理法以及實(shí)證研究法等。在經(jīng)驗(yàn)研究中,利用檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析,使理論推導(dǎo)有了經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的支撐,增強(qiáng)結(jié)論的可靠性和說服力。 本文以政府審計(jì)公告中涉及的央企上市公司為研究對象,從政府審計(jì)功能出發(fā),考察了政府審計(jì)選擇央企上市公司的經(jīng)驗(yàn)績效特征,以及政府審計(jì)功能發(fā)揮對央企上市公司價(jià)值的影響。研究結(jié)論對政府審計(jì)功能拓展對中央企業(yè)治理機(jī)制的完善具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文共有六章,各章節(jié)主要內(nèi)容如下： 第1章,導(dǎo)論。本章內(nèi)容主要包括文章的研究背景,研究意義(包括理論意義和現(xiàn)實(shí)意義),研究方法和研究思路,研究內(nèi)容框架,最后提出了預(yù)期達(dá)到的創(chuàng)新點(diǎn)。 第2章,文獻(xiàn)綜述。本章是對于已有相關(guān)研究成果的梳理和評述。首先綜述了政府審計(jì)功能的相關(guān)研究成果,主要包括了政府審計(jì)功能拓展,政府審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能,政府審計(jì)促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)安全的功能以及政府審計(jì)的治理功能的相關(guān)文獻(xiàn)。隨后梳理了審計(jì)與公司價(jià)值的相關(guān)研究成果,并進(jìn)行了研究評價(jià),并從中找出研究的突破點(diǎn)。 第3章,理論分析與研究假設(shè)。理論基礎(chǔ)主要包括公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論、國家治理理論。通過理論分析明確政府審計(jì)在維護(hù)改善中央企業(yè)公司治理方面的功能定位,進(jìn)而分析了我國中央企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中存在的問題,政府審計(jì)功能發(fā)揮對于中央企業(yè)治理的作用,確定了政府審計(jì)對于中央企業(yè)價(jià)值影響的作用路徑并提出研究假設(shè),為后文的實(shí)證研究設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)。 第4章,研究設(shè)計(jì)。本章在已有的理論分析基礎(chǔ)上,根據(jù)研究假設(shè),選擇本文研究需要的樣本,并確定相關(guān)的變量,構(gòu)建實(shí)證模型。 第5章,實(shí)證分析。本章是在理論分析、研究假設(shè)和研究設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)證過程分析。主要內(nèi)容包括實(shí)證研究的結(jié)果展示和分析。首先驗(yàn)證政府審計(jì)選擇央企時(shí)非盲目隨機(jī)的,重點(diǎn)考察了政府審計(jì)功能發(fā)揮對中央企業(yè)價(jià)值的影響,以此判斷政府審計(jì)功能對于中央企業(yè)的影響。同時(shí)對結(jié)論進(jìn)行了敏感性檢驗(yàn)。 第6章,研究結(jié)論、創(chuàng)新點(diǎn)以及政策建議和未來展望。本章也是本文的最后一章。本章主要總結(jié)了本文的研究結(jié)論、創(chuàng)新與貢獻(xiàn)以及政策啟示,并對政府審計(jì)在公司治理方面的后續(xù)研究進(jìn)行了展望。 本文以我國全部央企上市公司為樣本,以政府審計(jì)進(jìn)行樣本區(qū)分檢驗(yàn)了政府審計(jì)對央企上市公司價(jià)值的影響。通過對經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的檢驗(yàn),本文得出以下結(jié)論： (1)業(yè)績表現(xiàn)差的中央企業(yè)被政府審計(jì)的可能性就越大。政府審計(jì)選擇審計(jì)對象并非是隨機(jī)和盲目的,而是傾向于選擇業(yè)績表現(xiàn)較差,潛在經(jīng)營管理問題較多的企業(yè)。 (2)政府審計(jì)能夠促進(jìn)央企上市公司改善經(jīng)營績效,提高企業(yè)價(jià)值。實(shí)證檢驗(yàn)了政府審計(jì)與中央企業(yè)經(jīng)營績效和公司價(jià)值的相關(guān)關(guān)系。研究結(jié)果表明政府審計(jì)會對所審計(jì)企業(yè)經(jīng)營績效有促進(jìn)作用,并且通過對企業(yè)經(jīng)營績效的改善提高企業(yè)價(jià)值,說明我國政府審計(jì)功能發(fā)揮對于實(shí)現(xiàn)中央企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有非常積極地作用,肯定了政府審計(jì)在央企治理中的作用。 本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下三個方面： (1)構(gòu)建基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的政府審計(jì)對于國有企業(yè)治理層面影響的理論分析框架。本文以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀為理論基石,以審計(jì)控制功能為邏輯起點(diǎn),結(jié)合政府審計(jì)公告中有關(guān)國有企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀,邏輯推導(dǎo)政府審計(jì)改善經(jīng)營績效、提高公司價(jià)值的基本依據(jù)、功能定位以及作用路徑,從而構(gòu)建政府審計(jì)對于國有企業(yè)治理功能發(fā)揮的理論分析框架,夯實(shí)政府審計(jì)作用于國有企業(yè)治理的理論基礎(chǔ)。 (2)探討政府審計(jì)改善央企經(jīng)營績效,提高央企價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式。中央企業(yè)特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致其特殊的治理結(jié)構(gòu),政府審計(jì)具有外部審計(jì)無法替代的功能,為政府審計(jì)的功能發(fā)揮對于央企上市公司治理作用提供理論依據(jù)。 (3)提供政府審計(jì)功能發(fā)揮對企業(yè)價(jià)值影響的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。國內(nèi)外關(guān)于政府審計(jì)的實(shí)證研究屈指可數(shù)。雖然受到數(shù)據(jù)可得性等現(xiàn)實(shí)的局限,但要想推動政府審計(jì)研究的發(fā)展,就必須彌補(bǔ)實(shí)證研究方面的不足。從經(jīng)驗(yàn)研究的角度說明政府審功能發(fā)揮對于央企上市公司經(jīng)營績效和公司價(jià)值有促進(jìn)作用,可為政府審計(jì)對企業(yè)治理功能提供新的證據(jù),進(jìn)而豐富政府審計(jì)層面的實(shí)證研究。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張以寬;試論審計(jì)的職能[J];北京商學(xué)院學(xué)報(bào);1983年02期

2 林炳發(fā);審計(jì)目標(biāo)研究[J];財(cái)會月刊;1997年11期

3 郭慧;;內(nèi)部審計(jì)與公司績效的關(guān)系研究[J];財(cái)會月刊;2010年33期

4 謝榮;宋夏云;;國家審計(jì)公告制度研究[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2006年12期

5 雷光勇;李書鋒;王秀娟;;政治關(guān)聯(lián)、審計(jì)師選擇與公司價(jià)值[J];管理世界;2009年07期

6 劉三昌,楊昌紅;關(guān)于建立我國審計(jì)目標(biāo)體系的兩點(diǎn)看法[J];經(jīng)濟(jì)論壇;2003年04期

7 陳天亮;陳錦紅;;國家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”[J];經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊;2009年09期

8 李金華;審計(jì)是國家治理的工具[J];今日中國論壇;2005年01期

9 張琦;;公共受托責(zé)任、政府會計(jì)邊界與政府財(cái)務(wù)報(bào)告的理論定位[J];會計(jì)研究;2007年12期

10 蔡春;楊曉磊;劉更新;;關(guān)于構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的探討[J];會計(jì)研究;2009年02期

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 李江濤;經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)監(jiān)控研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

，

本文編號：1214433