發(fā)布時(shí)間：2017-11-19 14:08

  本文關(guān)鍵詞：縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)審計(jì)研究

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【摘要】：自進(jìn)入經(jīng)濟(jì)體制改革的新時(shí)期以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅猛,現(xiàn)代化的速度比世界其他國(guó)家的平均發(fā)展水平的高出一倍。然而,區(qū)域的城市化、工業(yè)化的進(jìn)程己經(jīng)超過(guò)了地方政府財(cái)政的承擔(dān)能力。為了支持公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),培育地方支柱產(chǎn)業(yè),確保地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,政府開(kāi)始鼓勵(lì)民間資本參與地區(qū)的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè),在這樣的時(shí)代背景下,地方政府投融資平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生。2011年《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》的發(fā)布,地方政府融資平臺(tái)存在的問(wèn)題才被揭露出來(lái),并逐步得到各監(jiān)管部門的重視。融資平臺(tái)公司作為國(guó)有企業(yè),其區(qū)別于一般民營(yíng)企業(yè),除了委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)外,還接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。融資平臺(tái)雖然要接受更嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)管,但從公布的審計(jì)結(jié)果可以看出,地方政府融資平臺(tái)存在的問(wèn)題金額都十分巨大,這除了融資平臺(tái)數(shù)量眾多這一原因外,平臺(tái)公司存在的問(wèn)題都是經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期的積累形成的。融資平臺(tái)一直受到審計(jì)監(jiān)管,但是其存在的問(wèn)題并沒(méi)有被以往接受的審計(jì)揭露出來(lái),現(xiàn)行的對(duì)縣級(jí)政府融資平臺(tái)的審計(jì)監(jiān)督似乎并沒(méi)有起到對(duì)平臺(tái)存在問(wèn)題進(jìn)行控制和改善的作用。縣級(jí)政府融資平臺(tái)相對(duì)于省、市一級(jí)政府融資平臺(tái)公司,規(guī)模普遍較小,缺乏盈利能力,無(wú)法滿足銀行貸款和發(fā)行債券的條件,導(dǎo)致其更可能通過(guò)舞弊手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,增加其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而且縣級(jí)政府融資平臺(tái)具有政府融資代理人的雙重特性,就社會(huì)審計(jì)而言,這樣的特性一方面會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員疏忽對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,另一方面審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)候,其審計(jì)意見(jiàn)會(huì)受到多方干擾,從而削弱審計(jì)能起到的監(jiān)督效果。我國(guó)目前對(duì)縣級(jí)地方政府投融資平臺(tái)的接受的審計(jì)主要以政府審計(jì)部門組織的專項(xiàng)審計(jì)、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的年報(bào)審計(jì)為主,這幾種審計(jì)從目標(biāo)和內(nèi)容,準(zhǔn)則和規(guī)范,到程序和方法等都不一致,缺乏有效溝通和整合。本文通過(guò)對(duì)縣級(jí)政府融資平臺(tái)的運(yùn)作機(jī)制,從法律、政府監(jiān)管、銀行監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行分析,一方面分析現(xiàn)行縣級(jí)政府融資平臺(tái)的審計(jì)監(jiān)管體系存在的原因,另一方面分析縣級(jí)政府融資平臺(tái)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。并且結(jié)合對(duì)縣級(jí)政府融資平臺(tái)的審計(jì)案例,通過(guò)分析案例公司存在的重大錯(cuò)報(bào)以及審計(jì)過(guò)程中遇到的困難,通過(guò)理論與實(shí)踐相結(jié)合,分析縣級(jí)政府融資平臺(tái)審計(jì)中存在的問(wèn)題。本文旨在梳理縣級(jí)地方政府投融資平臺(tái)審計(jì)中存在的審計(jì)問(wèn)題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)大量資料搜集,調(diào)查分析,從理論和案例兩方面對(duì)縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析。最后對(duì)降低縣級(jí)政府融資平臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),完善融資平臺(tái)的審計(jì)監(jiān)督提出建議,以便促進(jìn)我國(guó)縣級(jí)地方政府投融資平臺(tái)審計(jì)監(jiān)管體系建立。
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.5;F239.65

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1 山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 黃U，

本文編號(hào)：1203802