本文關(guān)鍵詞：旋轉(zhuǎn)門與審計(jì)質(zhì)量

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【摘要】：“旋轉(zhuǎn)門”是審計(jì)師在會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶之間轉(zhuǎn)換的現(xiàn)象,該現(xiàn)象的出現(xiàn)引發(fā)了眾多學(xué)者和各國立法者的廣泛關(guān)注。但是現(xiàn)有研究對于旋轉(zhuǎn)門對審計(jì)質(zhì)量的影響并沒有得出一致的結(jié)論。 文章對旋轉(zhuǎn)門與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),通過審計(jì)意見改善和操縱性應(yīng)計(jì)利潤作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,研究發(fā)現(xiàn)具有旋轉(zhuǎn)門現(xiàn)象的公司在審計(jì)意見得到改善的同時(shí),操縱性應(yīng)計(jì)利潤也增加了,這就說明旋轉(zhuǎn)門現(xiàn)象降低了審計(jì)質(zhì)量。為了排除旋轉(zhuǎn)門公司審計(jì)質(zhì)量原本比較低的情形對研究結(jié)論的影響,同時(shí)克服可能存在的內(nèi)生性,文章中使用了旋轉(zhuǎn)門的變動模型以及操縱性應(yīng)計(jì)利潤的差額變量,研究結(jié)論穩(wěn)定不變。與此同時(shí),考慮到發(fā)生旋轉(zhuǎn)門公司高管的會計(jì)專業(yè)技能可能對結(jié)論的影響,文章將研究樣本進(jìn)一步限定在高管中具有審計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)的樣本公司,研究結(jié)論亦沒有發(fā)生改變。也就是說在我國資本市場中,旋轉(zhuǎn)門的確降低了審計(jì)質(zhì)量。 相關(guān)研究表明有效的公司治理機(jī)制能夠提高審計(jì)質(zhì)量,論文進(jìn)一步關(guān)注了公司治理機(jī)制的重要組成部分——與外部審計(jì)師的聘任、變更、溝通以及相關(guān)內(nèi)部控制的信息披露均存在密切的關(guān)系的審計(jì)委員會能否對旋轉(zhuǎn)門對審計(jì)質(zhì)量的損害有所緩解。研究結(jié)果表明樣本公司設(shè)立審計(jì)委員會、審計(jì)委員會的成員越多、審計(jì)委員會越獨(dú)立,越能抑制旋轉(zhuǎn)門對審計(jì)質(zhì)量的損害,該結(jié)論也說明了我國審計(jì)委員會在一定程度上發(fā)揮了效用。 基于以上研究結(jié)論,文章中進(jìn)一步提出了加強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性監(jiān)管、強(qiáng)化董事、監(jiān)事和高級管理人員主要工作經(jīng)歷信息披露的監(jiān)管力度以及完善我國的審計(jì)委員會制度等政策建議。
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.2

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前7條

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本文編號：1151281