本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量與審計定價相關(guān)性的研究

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【摘要】：審計定價，也被稱為審計費用，是指注冊會計師因向公司提供專業(yè)性服務(wù)而收取的報酬。它不僅體現(xiàn)了審計服務(wù)供需雙方的互相關(guān)系，又影響著注冊會計師的獨立性，因此審計定價一直是學(xué)者們研究的一個熱點問題。目前，學(xué)術(shù)界普遍認為，審計定價主要由兩大因素決定：審計成本與審計風(fēng)險。然而國內(nèi)注冊會計師對于審計風(fēng)險因素的考慮較少，主要的研究還停留在審計成本因素。不過自從開創(chuàng)了風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式后，而且近年來上市公司也被要求發(fā)布內(nèi)部控制審計報告，這就使得注冊會計師對被審公司財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度顯著提高。并且上市公司有效的內(nèi)部控制可以降低財務(wù)風(fēng)險，從而對注冊會計師的審計定價造成影響。但之前所作研究的一個難點在于內(nèi)部控制質(zhì)量評價缺乏依據(jù)，而從2012年起，我國上市公司都被要求對其內(nèi)部控制進行審計并進行披露，，因此根據(jù)其內(nèi)部控制審計報告可以對其內(nèi)部控制質(zhì)量進行客觀的評價，并繼續(xù)研究其與審計定價的相關(guān)關(guān)系。 本文采用規(guī)范與實證研究相結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計定價的相關(guān)性問題進行了分析。本文選取2008年至2011年在深圳證券交易所上市的所有公司，經(jīng)過篩選最終得到1964家樣本。本文以上市公司外部審計費用的自然對數(shù)作為審計定價的替代變量；研究內(nèi)部控制質(zhì)量時，根據(jù)是否自愿出具內(nèi)部控制審計報告，以及出具的審計意見對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價，來反映公司內(nèi)部控制情況；并選用總資產(chǎn)規(guī)模、公司業(yè)務(wù)繁簡程度、盈利能力、財務(wù)杠桿、審計事務(wù)所的聲譽以及地區(qū)因素作為控制變量，對注冊會計師審計定價進行多元線性回歸分析，上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和審計費用的相關(guān)性。研究結(jié)果表明上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與審計定價呈不顯著的負相關(guān)關(guān)系，但對比三年連續(xù)數(shù)據(jù)來看，顯著性水平正逐漸上升。這說明內(nèi)部控制質(zhì)量越高審計定價就越低，但由于我國目前內(nèi)部控制審計制度建立不久，內(nèi)部控制審計報告還未得到應(yīng)有的重視，且國內(nèi)注冊會計師對于審計風(fēng)險的考慮較少，所以導(dǎo)致了不顯著的結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計 內(nèi)部控制質(zhì)量 審計風(fēng)險 審計成本
【學(xué)位授予單位】：南京財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.2
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 緒論8-12
• 1.1 選題意義8-9
• 1.2 研究問題與研究思路9-10
• 1.3 研究方法10-11
• 1.4 研究的創(chuàng)新之處11-12
• 第二章 文獻綜述12-21
• 2.1 國外文獻綜述12-16
• 2.1.1 關(guān)于審計定價影響因素的研究12-14
• 2.1.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對審計成本和審計風(fēng)險影響的研究14-16
• 2.2 國內(nèi)文獻綜述16-19
• 2.2.1 對審計定價影響因素的研究16-18
• 2.2.2 內(nèi)部控制對審計風(fēng)險的影響研究18-19
• 2.3 國內(nèi)外研究述評19-21
• 第三章 審計定價影響因素與內(nèi)部控制質(zhì)量研究21-30
• 3.1 審計定價模型分析21-22
• 3.2 審計定價影響因素分析22-26
• 3.2.1 上市公司規(guī)模22-23
• 3.2.2 財務(wù)風(fēng)險23
• 3.2.3 公司治理23-24
• 3.2.4 公司所在地24
• 3.2.5 會計師事務(wù)所規(guī)模和聲譽24-25
• 3.2.6 事務(wù)所行業(yè)專門化25
• 3.2.7 事務(wù)所任期25-26
• 3.2.8 非審計業(yè)務(wù)26
• 3.3 內(nèi)部控制制度發(fā)展及對審計定價的影響26-30
• 3.3.1 我國內(nèi)部控制制度背景26-27
• 3.3.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對審計定價的影響27-30
• 第四章 實證研究30-39
• 4.1 研究假設(shè)31
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源31
• 4.3 變量選擇與模型設(shè)計31-34
• 4.3.1 被解釋變量31-32
• 4.3.2 解釋變量32
• 4.3.3 控制變量32-34
• 4.4 實證檢驗結(jié)果34-39
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計34-35
• 4.4.2 均值 T 檢驗35-36
• 4.4.3 變量相關(guān)性檢驗36-37
• 4.4.4 回歸分析結(jié)果37-39
• 第五章 研究結(jié)論與政策建議39-43
• 5.1 研究結(jié)論39-40
• 5.2 政策建議40-41
• 5.2.1 關(guān)于審計定價的建議40-41
• 5.2.2 關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的建議41
• 5.3 研究的局限性及進一步的研究方向41-43
• 參考文獻43-47
• 攻讀學(xué)位論文期間發(fā)表的文章47-48
• 后記48

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：1113246