本文關(guān)鍵詞： 消費(fèi)稅 收入分享 共享稅　出處：《中國財(cái)政科學(xué)研究院》2016年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：科學(xué)合理的地方稅體系是一個(gè)國家財(cái)稅體制的重要組成部分,它對于一國治理尤其是地方治理更是具有非常重要的意義。我國地方稅體系建設(shè)始于1994年分稅制改革,之后隨歷次改革而不斷發(fā)展完善,對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步發(fā)揮了重要作用。但目前仍存在諸多問題,甚至對地方政府行為產(chǎn)生一定的不利影響。營改增試點(diǎn)改革凸顯了我國地方稅體系存在的問題,社會各界更多的是關(guān)注營改增導(dǎo)致的地方收入缺口如何彌補(bǔ)問題,為此,國務(wù)院制定了調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案,彌補(bǔ)地方政府收入缺口。事實(shí)上,我國地方稅體系存在稅基劃分不合理的問題更應(yīng)受到重視。本文正是基于以上考慮,選擇消費(fèi)稅收入分享機(jī)制作為選題,試圖從中得出對我國地方稅體系建設(shè)有益的觀點(diǎn)和想法。一般而言,地方稅源的選取應(yīng)遵循受益原則,即稅收應(yīng)當(dāng)與地方政府提供公共產(chǎn)品之間存在對應(yīng)關(guān)系,盡量保證收支不會外溢。從收入角度講,就是稅收負(fù)擔(dān)盡可能由本地居民承擔(dān)。以消費(fèi)作為稅基的稅種,在征收機(jī)制設(shè)計(jì)科學(xué)合理的前提下,稅負(fù)輸出的可能性較小,比較符合受益原則。論文以我國國內(nèi)消費(fèi)稅的收入分享機(jī)制為研究對象,通過理論分析、比較分析和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方法對我國國內(nèi)消費(fèi)稅收入分享機(jī)制存在的問題及改革思路進(jìn)行了研究。論文首先回顧我國國內(nèi)消費(fèi)稅的性質(zhì)、功能定位以及收入地位和收入結(jié)構(gòu),對消費(fèi)稅收入歸屬現(xiàn)狀進(jìn)行了描述,分析當(dāng)前消費(fèi)稅分享機(jī)制存在的問題,進(jìn)而引出對消費(fèi)稅收入分享機(jī)制改革的探討。同時(shí),從理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)意義方面對改革消費(fèi)稅收入分享機(jī)制的必要性進(jìn)行了分析。論文之后歸納總結(jié)了美國、日本、加拿大等國家消費(fèi)稅收入分享的基本模式并提出了對我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒。作者發(fā)現(xiàn),各國在消費(fèi)稅的收入歸屬方面,基本都將消費(fèi)稅定位為中央與地方共享稅。其中,中央政府基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,收入歸中央政府;地方政府主要在批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)征收,收入歸地方政府。基于上述分析,論文最后對改革我國消費(fèi)稅收入分享機(jī)制提出了具體的思路和方案設(shè)計(jì)。指出要在遵循地方財(cái)政對應(yīng)性、綜合考慮我國現(xiàn)實(shí)需求、完善稅制相配合的基礎(chǔ)上,分稅目、分階段逐步推進(jìn)對消費(fèi)稅收入分享機(jī)制的改革。具體為:在機(jī)動(dòng)車消費(fèi)稅方面,可以考慮將車輛購置稅與機(jī)動(dòng)車消費(fèi)稅合并以簡化稅制,并將二者劃歸地方政府,由地方政府負(fù)責(zé)征管,收入歸地方政府所有;在成品油消費(fèi)稅方面,建議改革為共享稅,拓寬征收環(huán)節(jié),除了在出廠環(huán)節(jié)征收外,還應(yīng)當(dāng)考慮在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,如在加油站征收,同時(shí)科學(xué)合理的制定中央和地方的稅率;在煙、酒消費(fèi)稅方面,建議將煙、酒消費(fèi)稅逐步的從生產(chǎn)環(huán)節(jié)移至批發(fā)環(huán)節(jié),同時(shí)輔以相應(yīng)的稅率調(diào)整,并將批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅劃歸地方。另外,由于收入分享改革不能完全脫離稅制改革,在消費(fèi)稅收入分享機(jī)制改革的過程中,需要相應(yīng)的稅制改革做配套。因此,文章還提出調(diào)整征收范圍、下移征收環(huán)節(jié)、適當(dāng)調(diào)整稅率、調(diào)整價(jià)稅關(guān)系、加強(qiáng)征收管理等五項(xiàng)政策建議。
[Abstract]:On the basis of the above analysis , the author points out that there are many problems in China ' s local tax revenue sharing mechanism . In fact , there are many problems in our country ' s local tax revenue sharing mechanism . In the aspect of product oil consumption tax , it is suggested that the reform be a shared tax and widen the collection link . In addition to the collection of the factory link , it should be considered that the tax rate should be levied on the consumption link , such as the collection of tobacco and alcohol consumption tax from the production link to the wholesale link , and the consumption tax on the wholesale link should be adjusted accordingly . In addition , the tax revenue sharing reform cannot be completely separated from the tax system reform . Therefore , the article also proposes five policy recommendations such as adjusting the collection scope , moving down the collection link , adjusting the tax rate appropriately , adjusting the price tax relationship and strengthening the collection management .

【學(xué)位授予單位】：中國財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F126.1

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1497939