分稅制改革劃分了中央政府與地方政府（主要是省級人民政府）之間的事權(quán)和財權(quán),同時規(guī)范了中央政府與地方政府的縱向稅收分配①,基本保障了中央政府與地方政府履行事權(quán)所需財力,稅收收入作為其財力的主要、穩(wěn)定、可靠來源,日益受到重視。隨著分稅制進一步實施,特別是近年來,地方政府為落實其事權(quán),急需通過財權(quán)取得稅收以作保障。但是,現(xiàn)行分稅制對地方政府之間如何行使稅權(quán),合理劃分稅收利益并未涉及,作為財權(quán)主要組成部分,稅權(quán)成為地方政府爭奪的焦點。由于稅制、稅收征管以及市場經(jīng)濟制度不夠完善,稅收在不同地區(qū)之間不當轉(zhuǎn)移愈演愈烈,本來屬于甲地的稅收卻被乙地拿走,屬于乙地的稅收又轉(zhuǎn)移到丙地。由于存在合并納稅、資源性產(chǎn)品初級定價以及稅制要素設(shè)計不盡合理、分稅制改革不完善等因素,造成地區(qū)之間稅收與稅源關(guān)系出現(xiàn)混亂,稅收與稅源之間出現(xiàn)了不一致的情況,導致區(qū)域稅源轉(zhuǎn)移。針對這些原因,筆者嘗試運用制度經(jīng)濟學的相關(guān)理論以及馬斯格雷夫的稅收影響點理論、區(qū)域不平衡發(fā)展理論等進行了系統(tǒng)理論分析,并以三峽水電站的稅收分配問題作為典型案例,進行了詳細剖析,最后從財政管理體制,地區(qū)稅收優(yōu)惠,稅收收入歸屬機制以及稅收征管等多個角度出發(fā),提... 

【文章來源】：天津財經(jīng)大學天津市

【文章頁數(shù)】：70 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
內(nèi)容摘要
ABSTRACT
目錄
第1章 導論
    1.1 選題意義
    1.2 國內(nèi)外研究概況
        1.2.1 國外研究概況
        1.2.2 國內(nèi)研究概況
    1.3 研究方法
        1.3.1 實證分析與規(guī)范分析相結(jié)合
        1.3.2 定性分析與定量分析相結(jié)合
    1.4 創(chuàng)新之處
第2章 關(guān)于稅源轉(zhuǎn)移問題的相關(guān)理論分析
    2.1 稅源轉(zhuǎn)移的總體分析——基于市場經(jīng)濟國家的一般考察
        2.1.1 基于稅收影響點的稅收分配原則分析
        2.1.2 不平衡發(fā)展理論、區(qū)域間稅收競爭與稅源轉(zhuǎn)移
        2.1.3 稅制結(jié)構(gòu)演進導致的稅源轉(zhuǎn)移
    2.2 我國稅收實現(xiàn)與征收地點分離的特異性分析
        2.2.1 我國區(qū)域稅源轉(zhuǎn)移與財稅體制演進的關(guān)系分析
        2.2.2 當前稅收實現(xiàn)與稅源背離的主要表現(xiàn)形式
        2.2.3 相關(guān)影響因素分析
第3章 我國稅源轉(zhuǎn)移的現(xiàn)狀及影響分析
    3.1 我國稅源轉(zhuǎn)移現(xiàn)狀的總體分析
    3.2 以三峽電站為例對我國稅源轉(zhuǎn)移進行典型案例分析
        3.2.1 三峽電站稅源總概況
        3.2.2 三峽電站地方稅收與稅源背離的深層次分析
        3.2.3 三峽電站地方稅收與稅源背離的危害性
    3.3 稅源轉(zhuǎn)移的效應(yīng)分析
        3.3.1 稅源轉(zhuǎn)移的正效應(yīng)
        3.3.2 稅源轉(zhuǎn)移的負效應(yīng)
第4章 導致稅源轉(zhuǎn)移的原因分析
    4.1 合并納稅導致稅收與稅源背離
        4.1.1 總部經(jīng)濟導致稅收橫向轉(zhuǎn)移
        4.1.2 總部經(jīng)濟稅收效應(yīng)分析
        4.1.3 跨區(qū)經(jīng)營稅收屬地管理導致稅收與稅源背離
    4.2 稅制要素設(shè)計造成稅收與稅源的背離
        4.2.1 增值稅收入歸屬機制
        4.2.2 營業(yè)稅收入歸屬機制
        4.2.3 企業(yè)所得稅收入歸屬機制
        4.2.4 消費稅的收入歸屬機制
        4.2.5 個人所得稅的收入歸屬機制
    4.3 分稅制不夠完善造成區(qū)域稅源轉(zhuǎn)移
    4.4 資源性初級產(chǎn)品定價導致區(qū)域稅源轉(zhuǎn)移
    4.5 地區(qū)間稅收競爭對地方政府稅收收入歸屬的影響
第5章 解決稅源轉(zhuǎn)移問題的政策建議
    5.1 完善分稅制的財政管理體制，理順政府間財政關(guān)系
        5.1.1 橫向稅收分配與縱向稅收分配相結(jié)合解決背離問題
        5.1.2 稅收分配與財政分配相結(jié)合解決背離問題
    5.2 減少區(qū)域間稅收政策差異，地區(qū)優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠傾斜
    5.3 采用因素法對匯總納稅跨區(qū)經(jīng)營所得進行橫向稅收分配
    5.4 規(guī)范不同稅種的稅收收入歸屬機制
        5.4.1 規(guī)范增值稅收入歸屬機制的基本方法
        5.4.2 規(guī)范營業(yè)稅收入歸屬機制的基本方法
        5.4.3 規(guī)范企業(yè)所得稅收入歸屬機制的基本方法
    5.5 加強稅收征管，解決稅源轉(zhuǎn)移問題
        5.5.1 稅收征收管理與稅收收入歸屬可以分離
        5.5.2 改進稅收績效考核方法，樹立經(jīng)濟稅源觀
        5.5.3 改革稅務(wù)稽查體制
參考文獻
后記



本文編號：2973866