FASB和IASB聯(lián)合概念框架項目于2004年啟動，共分為8個階段，其中A階段“目標與質(zhì)量特征”已于2010年發(fā)布了最終稿，該最終稿對會計信息質(zhì)量特征的界定發(fā)生了許多變化。當務之急是用科學的方法來分析和認識這些變化，例如，將質(zhì)量特征區(qū)分為基本的質(zhì)量特征和增進的質(zhì)量特征會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生怎樣的影響？將及時性從相關性中移除，將可驗證性從可靠性中移除，并將二者降低為增進的質(zhì)量特征是否有助于提高會計信息質(zhì)量？將基本質(zhì)量特征的邏輯順序界定為相關性優(yōu)先于如實反映會對會計實務產(chǎn)生哪些影響？用“如實反映”取代可靠性，并移除可驗證性、謹慎性和實質(zhì)重于形式等構成要素，其意圖何在？明確界定可比性與一致性的關系會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生怎樣的影響？本文在對FASB/IASB聯(lián)合概念框架會計信息質(zhì)量特征進行深入分析的基礎上，試圖對上述問題做出回答。在分析每一項質(zhì)量特征或概念時，本文遵循了如下的順序：（1）回顧與分析：回顧各項質(zhì)量特征或概念的典型觀點，并指出尚待解決的問題。（2）聯(lián)合概念框架的革新：介紹并分析聯(lián)合概念框架對各項質(zhì)量特征或概念的創(chuàng)新，并給予簡要的評價。在此基礎上，本文認為，將質(zhì)量特征劃分為基本的質(zhì)量特征... 

【文章來源】：遼寧大學遼寧省 211工程院校

【文章頁數(shù)】：83 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
圖表目錄
緒論
    0.1 問題的提出
    0.2 研究的意義與價值
    0.3 相關文獻綜述
        0.3.1 國外研究現(xiàn)狀
        0.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
    0.4 研究方法與結構內(nèi)容安排
        0.4.1 研究方法
        0.4.2 邏輯結構
        0.4.3 內(nèi)容安排
    0.5 創(chuàng)新與不足
1 聯(lián)合概念框架產(chǎn)生之前的會計信息質(zhì)量特征的產(chǎn)生與演進
    1.1 會計信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵
    1.2 會計信息質(zhì)量特征產(chǎn)生
    1.3 會計信息質(zhì)量特征的演進
    1.4 本章小結
2 FASB/IASB 聯(lián)合概念框架會計信息質(zhì)量特征——變化與評價
    2.1 FASB/IASB 聯(lián)合概念框架項目的背景
    2.2 會計信息質(zhì)量特征的層次
        2.2.1 會計信息質(zhì)量特征層次的變遷：回顧與分析
        2.2.2 聯(lián)合概念框架對會計信息質(zhì)量特征層次的革新
        2.2.3 評價
    2.3 基本的質(zhì)量特征——相關性與可靠性（如實反映）的邏輯順序
        2.3.1 基本質(zhì)量特征概念的變遷：回顧與分析
        2.3.2 聯(lián)合概念框架對基本質(zhì)量特征的革新
        2.3.3 評價
    2.4 相關性
        2.4.1 相關性概念的變遷：回顧與分析
            2.4.1.1 典型觀點概述
            2.4.1.2 對相關性現(xiàn)行觀點的分析
        2.4.2 聯(lián)合概念框架對相關性概念的革新
        2.4.3 評價
    2.5 可靠性
        2.5.1 可靠性概念的變遷：回顧與分析
            2.5.1.1 典型觀點概述
            2.5.1.2 對可靠性性現(xiàn)行觀點的分析
        2.5.2 聯(lián)合概念框架對可靠性概念的革新
        2.5.3 評價
    2.6 可比性（含一貫性）
        2.6.1 可比性概念的變遷：回顧與分析
            2.6.1.1 典型觀點概述
            2.6.1.2 對可比性現(xiàn)行觀點的分析
        2.6.2 聯(lián)合概念框架對可比性概念的革新
        2.6.3 評價
    2.7 可理解性
        2.7.1 可理解性概念的變遷：回顧與分析
            2.7.1.1 典型觀點概述
            2.7.1.2 對可理解性現(xiàn)行觀點的分析
        2.7.2 聯(lián)合概念框架對可理解性概念的革新
        2.7.3 評價
    2.8 聯(lián)合概念框架會計信息質(zhì)量特征的總體評析
        2.8.1 總體評析
        2.8.2 聯(lián)合概念框架中可能導致會計信息質(zhì)量下降的兩項變化
            2.8.2.1 相關性與可靠性（如實反映）的邏輯關系
            2.8.2.2 用“如實反映”取代可靠性
3 對聯(lián)合概念框架會計信息質(zhì)量特征的經(jīng)濟學分析——相關性與可靠性（如實反映）邏輯關系
    3.1 會計信息的相關性與可靠性：主流觀點與本章的切入點
        3.1.1 相關性與可靠性邏輯關系的典型觀點以及本文的切入點
        3.1.2 典型觀點的經(jīng)濟學闡釋
            3.1.2.1 相關性重于可靠性：FASB 的觀點
            3.1.2.2 可靠性重于相關性：我國《基本準則》的觀點
            3.1.2.3 相關性至上：Wallman 的觀點
            3.1.2.4 可靠性至上：Patton & Littleton 的觀點
    3.2 相關性與可靠性（如實反映）邏輯關系的經(jīng)濟學分析
        3.2.1 研究假設
        3.2.2 經(jīng)濟學模型分析
            3.2.2.1 會計信息使用者對相關性與可靠性具有相同程度的偏好
            3.2.2.2 會計信息使用者對可靠性的偏好程度大于相關性
            3.2.2.3 會計信息使用者對相關性的偏好程度大于可靠性
            3.2.2.4 分析結果
        3.2.3 放松假設條件的進一步分析
    3.3 結論及建議
        3.3.1 相關性優(yōu)先于如實反映對會計信息質(zhì)量的影響
        3.3.2 我國對該變化的對策
4 對聯(lián)合概念框架會計信息可靠性質(zhì)量的實證研究——用如實反映取代可靠性
    4.1 本章的切入點
        4.1.1 可靠性界定的變化對計量屬性的影響
        4.1.2 企業(yè)管理層利用公允價值進行盈余管理的經(jīng)濟學分析
            4.1.2.1 博弈分析的基本假設
            4.1.2.2 博弈分析
    4.2 用“如實反映”取代“可靠性”的實證分析
        4.2.1 研究假設
        4.2.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源
            4.2.2.1 樣本選取
            4.2.2.2 數(shù)據(jù)來源
        4.2.3 研究設計
            4.2.3.1 盈余管理的設計
            4.2.3.2 研究模型
        4.2.4 實證結果及分析
        4.2.5 實證研究結論
    4.3 結論與建議
        4.3.1 用“如實反映”取代“可靠性”對會計信息質(zhì)量的影響
        4.3.2 我國對該變化的對策
結論 FASB/IASB 聯(lián)合概念框架會計信息質(zhì)量特征對我國的啟示以及我國的應對策略
參考文獻
附錄
致謝
科研情況


【參考文獻】：
期刊論文
[1]試評FASB/IASB聯(lián)合概念框架中相關性與可靠性的邏輯順序——基于經(jīng)濟學和統(tǒng)計學視角的分析[J]. 鹿坪.  商場現(xiàn)代化. 2011(12)
[2]基于IASB概念框架的可靠性質(zhì)量特征之認識理性——一個經(jīng)濟學視角的分析與討論[J]. 董盈厚,侯鐵建.  會計研究. 2011(01)
[3]基于新會計準則的會計信息價值相關性分析[J]. 王建新.  上海立信會計學院學報. 2010(03)
[4]試評IASB/FASB聯(lián)合概念框架的某些改進——截至2008年10月16日的進展[J]. 葛家澍.  會計研究. 2009(04)
[5]管理層動機、會計政策選擇與盈余管理——基于新會計準則下上市公司金融資產(chǎn)分類的實證研究[J]. 葉建芳,周蘭,李丹蒙,郭琳.  會計研究. 2009(03)
[6]我國新會計準則體系下公允價值的初步運用[J]. 路曉燕.  現(xiàn)代管理科學. 2008(04)
[7]FASB與IASB聯(lián)合趨同框架(初步意見)的評介[J]. 葛家澍,張金若.  會計研究. 2007(02)
[8]非經(jīng)常性損益盈余管理的動機、手段和作用研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 魏濤,陸正飛,單宏偉.  管理世界. 2007(01)
[9]會計信息相關性與可靠性的分離——基于契約理論的一種解釋[J]. 周曉蘇,唐雪松.  財經(jīng)研究. 2006(11)
[10]對建立我國會計信息質(zhì)量特征體系的認識[J]. 會計信息質(zhì)量特征研究課題組.  會計研究. 2006(01)

博士論文
[1]會計信息質(zhì)量特征研究[D]. 楊翼飛.廈門大學 2006

碩士論文
[1]基于公允價值視角的上市公司盈余管理實證研究[D]. 劉衛(wèi)東.山東大學 2010



本文編號：2940404