從20世紀(jì)90年代開始,美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家開始廣泛探討公允價(jià)值的問(wèn)題�，F(xiàn)在,不管是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB),還是美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB),在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面都正從傳統(tǒng)歷史成本會(huì)計(jì)向公允價(jià)值會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變。眾所周知,我國(guó)對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用一直持謹(jǐn)慎態(tài)度,在實(shí)踐領(lǐng)域也缺乏類似和相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。而隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展、股權(quán)分散程度的提高,為推進(jìn)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與趨同,我國(guó)在2006年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中也廣泛引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性。但我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施伊始,就遭遇到美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī),這把公允價(jià)值該不該在我國(guó)廣泛運(yùn)用的爭(zhēng)論推到了風(fēng)口浪尖上。本文正是在這樣的背景下,對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)在我國(guó)的適用性和實(shí)施后果展開理論研究和實(shí)證檢驗(yàn)。 本文在借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上,研究我國(guó)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后,公允價(jià)值的運(yùn)用有沒(méi)有顯著提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性以及從哪些方面顯著提高了會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性。首先,就本文的選題背景及研究意義、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、研究思路和研究方法及研究框架作提綱挈領(lǐng)式的說(shuō)明。其次,就公允價(jià)值和價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行相關(guān)概念界定和基礎(chǔ)理論分析,并對(duì)公允價(jià)值相關(guān)性研究理論和研究方法進(jìn)行小結(jié),為后續(xù)的實(shí)證分析提供理論依據(jù)。最后,運(yùn)用價(jià)格模型和收益模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。選取新準(zhǔn)則實(shí)施前后各三年即2004-2009年上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),檢驗(yàn)包含公允價(jià)值的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否比舊會(huì)計(jì)制度更具有價(jià)值相關(guān)性(即相對(duì)價(jià)值相關(guān)性)；選取2007-2009年當(dāng)期金融資產(chǎn)調(diào)整額,檢驗(yàn)公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息本身是否增量?jī)r(jià)值相關(guān)性；選取2007-2009年交易性金融資產(chǎn)及其變動(dòng)、可供出售金融資產(chǎn)及其變動(dòng)和投資性房地產(chǎn),檢驗(yàn)公允價(jià)值所具有的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性具體是由哪些會(huì)計(jì)項(xiàng)目體現(xiàn)出來(lái)的,并在此基礎(chǔ)上對(duì)表現(xiàn)出增量?jī)r(jià)值相關(guān)性的各具體會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行比較,實(shí)證檢驗(yàn)各具體會(huì)計(jì)項(xiàng)目之間誰(shuí)具有的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性更顯著。 主要研究結(jié)論如下：包含公允價(jià)值的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯著提高了會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性(即相對(duì)價(jià)值相關(guān)性),但其中的資產(chǎn)負(fù)債表觀并沒(méi)有使資產(chǎn)負(fù)債表信息比利潤(rùn)表信息提供更顯著的價(jià)值相關(guān)性；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈額都具有顯著的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性,且交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益比可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額具有更顯著的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性,并且未實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益比已實(shí)現(xiàn)的投資收益具有更顯著的價(jià)值相關(guān)性；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)也具有增量?jī)r(jià)值相關(guān)性,但都沒(méi)有它們當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性顯著；以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)本身也具有增量?jī)r(jià)值相關(guān)性。 相信本文的研究結(jié)論能為準(zhǔn)則制定者提供實(shí)證檢驗(yàn)上的支持,有效地消除公眾對(duì)公允價(jià)值在我國(guó)推廣運(yùn)用的疑慮。但準(zhǔn)則說(shuō)到底只是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的技術(shù)規(guī)范,在實(shí)際應(yīng)用時(shí)還存在著諸多問(wèn)題。本文結(jié)合相關(guān)理論以及實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果,對(duì)在我國(guó)如何有效地實(shí)施公允價(jià)值這一計(jì)量屬性提出了相應(yīng)的政策建議。
【學(xué)位單位】：石河子大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2011
【中圖分類】：F233
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第一章 緒論
    1.1 選題背景與研究意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)
        1.2.1 國(guó)外研究動(dòng)態(tài)
        1.2.2 國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)
    1.3 研究思路、研究方法及主要?jiǎng)?chuàng)新
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 主要特色和可能的創(chuàng)新
    1.4 研究?jī)?nèi)容與研究框架
        1.4.1 研究?jī)?nèi)容
        1.4.2 研究框架
第二章 公允價(jià)值、價(jià)值相關(guān)性概念界定及其理論分析
    2.1 概念界定
        2.1.1 公允價(jià)值的界定
        2.1.2 價(jià)值相關(guān)性的界定
    2.2 公允價(jià)值和價(jià)值相關(guān)性研究的理論基礎(chǔ)
        2.2.1 公允價(jià)值研究的理論基礎(chǔ)
        2.2.2 價(jià)值相關(guān)性研究的理論基礎(chǔ)
    2.3 會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的理論發(fā)展評(píng)述及研究方法小結(jié)
        2.3.1 會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的理論發(fā)展評(píng)述
        2.3.2 會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的研究方法小結(jié)
第三章 公允價(jià)值與會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性研究設(shè)計(jì)
    3.1 研究假設(shè)的提出
        3.1.1 公允價(jià)值相對(duì)價(jià)值相關(guān)性假設(shè)
        3.1.2 金融資產(chǎn)公允價(jià)值增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
        3.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)具體項(xiàng)目增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
        3.1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)具體項(xiàng)目比較增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
        3.1.5 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)當(dāng)期變動(dòng)正負(fù)分組比較增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
        3.1.6 以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
    3.2 變量的選擇與定義
    3.3 模型的建立
        3.3.1 公允價(jià)值相對(duì)價(jià)值相關(guān)性研究模型
        3.3.2 金融資產(chǎn)公允價(jià)值增量?jī)r(jià)值相關(guān)性研究模型
        3.3.3 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)具體項(xiàng)目增量?jī)r(jià)值相關(guān)性及其比較研究模型
        3.3.4 以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增量?jī)r(jià)值相關(guān)性假設(shè)
第四章 實(shí)證研究與結(jié)果分析
    4.1 樣本和數(shù)據(jù)來(lái)源
    4.2 描述性統(tǒng)計(jì)
    4.3 主要變量相關(guān)性分析
    4.4 公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息相對(duì)價(jià)值相關(guān)性回歸分析
    4.5 金融資產(chǎn)公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
        4.5.1 當(dāng)期金融資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整額增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
        4.5.2 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)具體項(xiàng)目增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
        4.5.3 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)具體項(xiàng)目比較增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
        4.5.4 財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)當(dāng)期變動(dòng)分組比較增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
    4.6 以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增量?jī)r(jià)值相關(guān)性回歸分析
    4.7 穩(wěn)健性檢驗(yàn)
第五章 研究結(jié)論與啟示
    5.1 本文主要結(jié)論
    5.2 啟示及政策建議
        5.2.1 推進(jìn)公允價(jià)值的實(shí)施步伐
        5.2.2 相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)
        5.2.3 相關(guān)配套改革措施
    5.3 研究缺陷及展望
參考文獻(xiàn)
致謝
作者簡(jiǎn)介
導(dǎo)師評(píng)閱表

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2843614