【摘要】：反映政府財(cái)務(wù)狀況與政府運(yùn)行績(jī)效的會(huì)計(jì)信息是政府行政信息的重要組成部分,也是現(xiàn)代社會(huì)公民了解政府資產(chǎn)變化以及政府配置和運(yùn)用社會(huì)公共資源效率的主要渠道,其質(zhì)量高低影響著社會(huì)公共資源配置的決策效果與效率,最終影響政府的社會(huì)公信力。隨著我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政體系建設(shè)的不斷深化,現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系已經(jīng)不能適應(yīng)新趨勢(shì)下的公共管理需求,理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)此日漸重視,特別是近幾年來社會(huì)各方面關(guān)于改革現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系,建設(shè)適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展需求的中國(guó)政府會(huì)計(jì)體系的呼聲日益強(qiáng)烈,中國(guó)政府會(huì)計(jì)體系建設(shè)迫在眉睫。為此,研究并構(gòu)建我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架,為我國(guó)政府會(huì)計(jì)體系建設(shè)工作提供理論指導(dǎo),成為目前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的重要任務(wù),這也是本文研究的根本目的所在。 本文在梳理現(xiàn)有研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,基于公共受托責(zé)任理論和基金理論,深入剖析了我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系所存在的主要問題及原因,并對(duì)我國(guó)政府會(huì)計(jì)體系所處的特殊政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其對(duì)我國(guó)政府會(huì)計(jì)建設(shè)的影響進(jìn)行了系統(tǒng)分析,最后通過借鑒和吸收政府會(huì)計(jì)建設(shè)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn),提出了中國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架的基本架構(gòu)及具體實(shí)施的相關(guān)措施。全文共分為七章。 第一章為“緒論”,主要介紹選題的背景、研究意義,界定政府會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)理論框架的概念,介紹公共受托責(zé)任和基金會(huì)計(jì)兩項(xiàng)理論基礎(chǔ)、研究?jī)?nèi)容、研究方法和創(chuàng)新。本文認(rèn)為我國(guó)政府會(huì)計(jì)應(yīng)該是基于公共受托責(zé)任理論和我國(guó)憲法,全國(guó)人民將公共資源委托政府管理和運(yùn)用并通過人民代表大會(huì)對(duì)政府活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和持續(xù)存在的。 第二章為“國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)”,主要介紹和評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外學(xué)者和組織對(duì)公共受托責(zé)任、政府會(huì)計(jì)改革和政府會(huì)計(jì)理論框架的研究,認(rèn)為應(yīng)將系統(tǒng)性構(gòu)建我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架作為本文研究的方向和目標(biāo)。 第三章為“我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)框架及其存在問題”,主要分析我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的形成過程及現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)框架的主要內(nèi)容,找到我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)框架存在的主要問題。這些問題表現(xiàn)為：(1)會(huì)計(jì)目標(biāo)局限于政府自身管理；(2)會(huì)計(jì)主體不利于反映政府受托責(zé)任：(3)將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征用一般原則代替；(4)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)難以反映政府資產(chǎn)和負(fù)債信息；(5)會(huì)計(jì)要素多套并存且涵蓋內(nèi)容過窄；(6)財(cái)務(wù)報(bào)告體系存在諸多缺陷。 第四章為“我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)環(huán)境及其影響分析”,分析我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)體系所處的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其對(duì)構(gòu)建我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架的主要影響。這些影響包括：必須改革現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系,建立新的政府會(huì)計(jì)體系,新的政府會(huì)計(jì)體系應(yīng)以五級(jí)政府整體為會(huì)計(jì)主體,恰當(dāng)?shù)匾霗?quán)責(zé)發(fā)生制,重新設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系,客觀、全面地反映包括預(yù)算執(zhí)行、管理業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況等政府的公共受托責(zé)任。 第五章為“西方國(guó)家(組織)政府會(huì)計(jì)理論框架及其啟示”,以美國(guó)和國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)委員會(huì)為例,分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家(組織)關(guān)于政府會(huì)計(jì)理論框架的研究,得出這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架構(gòu)建的啟示。這些啟示包括：(1)理論框架制定先行,避免走彎路；(2)理論框架制定要兼顧國(guó)家化和國(guó)際化；(3)基金會(huì)計(jì)模式值得我國(guó)借鑒；(4)不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)可綜合運(yùn)用；(5)要兼顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的雙重目標(biāo)。 第六章為“我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架的構(gòu)建”,系統(tǒng)地構(gòu)建了我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架,以求為我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架的構(gòu)建提供有價(jià)值的參考。本文構(gòu)建的政府會(huì)計(jì)理論框架的主要內(nèi)容包括：(1)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的全面目標(biāo)為反映政府公共受托責(zé)任和滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要,具體再分為包括反映預(yù)算執(zhí)行情況、政府財(cái)務(wù)狀況、政府活動(dòng)及業(yè)績(jī)情況和國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源管理情況四方面的基本目標(biāo)；(2)我國(guó)政府會(huì)計(jì)記賬主體應(yīng)包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)以及由政府控制并提供其活動(dòng)所需的主要財(cái)力、承擔(dān)公益服務(wù)的事業(yè)單位,同時(shí)在將我國(guó)政府公共財(cái)政資金和政府受托管理的其他資金劃分為政府基金、權(quán)益基金和受托基金的前提下,將三類基金設(shè)為子會(huì)計(jì)主體,而報(bào)告主體則包括三種基金和五級(jí)政府整體；(3)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、及時(shí)性、重要性、可比性、一致性。其中,可靠性、相關(guān)性是主要質(zhì)量要求；(4)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)將兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)綜合使用,即在日常核算采用可滿足預(yù)算管理和控制的需求的收付實(shí)現(xiàn)制,期末編制報(bào)表則采用可滿足對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)管理的需要的權(quán)責(zé)發(fā)生制；(5)會(huì)計(jì)要素應(yīng)設(shè)置兩套,執(zhí)行預(yù)算管理功能的基金會(huì)計(jì)要素設(shè)置基金資產(chǎn)、基金負(fù)債、基金余額、基金收入和基金支出；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出和凈資產(chǎn)。會(huì)計(jì)要素應(yīng)采用可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性、可靠性的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),及“以歷史成本為主,多種計(jì)量屬性為輔”的計(jì)量模式；(6)財(cái)務(wù)報(bào)告體系設(shè)計(jì)借鑒美國(guó)GASB的基金報(bào)告模式,編制包括政府整體層面報(bào)表和基金報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告。本文設(shè)計(jì)的政府會(huì)計(jì)報(bào)告體系最大的特點(diǎn)就是融合了我國(guó)目前的預(yù)算會(huì)計(jì)主要報(bào)表。 第七章為“研究結(jié)論和未來研究方向”,總結(jié)了本文研究得出的主要結(jié)論；指出本文的不足之處在于研究方法不夠豐富,對(duì)政府會(huì)計(jì)所處的宏觀環(huán)境研究不夠深入；指明未來應(yīng)重點(diǎn)對(duì)政府會(huì)計(jì)所處的宏觀環(huán)境等進(jìn)行研究。
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F810.6

【引證文獻(xiàn)】

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2 王建亭;;當(dāng)前我國(guó)政府會(huì)計(jì)研究的文獻(xiàn)回顧與總結(jié)[J];商業(yè)會(huì)計(jì);2012年13期

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3 宗曉潔;新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》視角下的中職教育成本核算和控制研究[D];山東大學(xué);2013年

4 肖銳;我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露理論框架改革研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2013年

本文編號(hào)：2805721