【摘要】：公允價值計量是新準則的亮點,會計穩(wěn)健性是長期以來廣泛采用的會計信息質量特征之一,兩者的產生都與不確定性緊密相關,但兩者對不確定的反映卻截然不同,提供的會計信息也就存在差異。本文主要針對新準則實施后公允價值計量的應用對會計穩(wěn)健性的影響進行研究。 本文首先回顧相關文獻,明晰了會計穩(wěn)健性的概念、動因,界定了公允價值的定義、計量屬性,并通過綜述國內外學者對兩者關系的研究,明確了本文的研究思路與角度;接著在文獻回顧的基礎上從三個角度(會計目標轉變,不確定性事項,實務處理)分別分析了公允價值計量對會計穩(wěn)健性的影響;最后本文根據理論分析的結果提出假設,并通過模型驗證,得出結論。 基于以上思路,本文以滬深兩市A股公司為樣本,選定以損益表為基礎的Basu模型來驗證新準則頒布實施前后我國上市公司會計穩(wěn)健性的變化,而后以Felaham低估凈資產模型為基礎構建的穩(wěn)健性——公允價值關系模型來驗證新準則實施后公允價值計量對會計穩(wěn)健性變化的影響。 本文研究結果表明: 1.新準則實施前后,我國上市公司的會計穩(wěn)健性在總體上是存在的,且在07年至09年的區(qū)間內,會計穩(wěn)健性呈下降趨勢。其中08年因外部市場因素的影響,回歸模型不顯著,但通過合理的解釋分析,仍可推斷出穩(wěn)健性的下降趨勢。 2.新準則頒布實施后,公允價值計量對會計穩(wěn)健性下降的影響較大,是導致會計穩(wěn)健性下降的重要因素。 由此我們得出初步結論,新準則實施后我國上市公司的會計信息仍存在穩(wěn)健性,但隨著新準則實施年份的增長,穩(wěn)健性有所下降,并且公允價值計量的應用是造成穩(wěn)健性下降的重要因素之一。
【學位授予單位】：重慶工商大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F233

【參考文獻】

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本文編號：2672519