【摘要】：全面預算管理自在國內(nèi)外企業(yè)應用以來,在不斷發(fā)展中取得了一定的成績,對企業(yè)長期穩(wěn)健的經(jīng)營起到了不可替代的作用。但隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境發(fā)生了很大變化,傳統(tǒng)的全面預算管理在企業(yè)生產(chǎn)運營中的條件發(fā)生改變,使其在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)中的核心地位發(fā)生動搖。傳統(tǒng)的全面預算管理在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多弊端,存在的不足逐漸顯現(xiàn),導致企業(yè)缺少長期的戰(zhàn)略目標指引,在發(fā)揮配置資源和實現(xiàn)價值增值方面的作用逐漸削弱。本文采用文獻研究、案例分析、訪談和問卷調(diào)查的研究方法,以D機電設備公司為研究對象,對D機電設備公司進行實地調(diào)研訪問的基礎上,考察了該公司現(xiàn)有的預算管理體系,通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在缺乏明確的戰(zhàn)略指導、預算責任中心劃分不清、考評方法片面、忽視價值創(chuàng)造能力等急需改進之處。針對上述問題,將價值鏈思想引入全面預算管理的研究中,運用價值鏈管理理論較直觀地對企業(yè)橫向、縱向和內(nèi)部價值鏈進行分析,掌握企業(yè)優(yōu)化的可行性情況,確定預算目標,具體闡述預算編制、預算執(zhí)行與控制,設計出價值鏈角度的預算管理考評與獎懲指標,優(yōu)化D機電設備公司原有的預算管理體系,構(gòu)建了基于價值鏈的全面預算管理體系,并有針對性的從制度建設、人員、文化管理三個角度提出幾點保障措施,以確保公司有效實施基于價值鏈的全面預算管理體系,從而使得D機電設備公司預算管理體系更加完善,全面提高企業(yè)管理水平,實現(xiàn)合理配置和利用企業(yè)資源。通過本文研究,希望能夠?qū)ν袠I(yè)的其他企業(yè)提供一個參考,有助于其在實踐過程中,不斷提升全面預算管理水平,以便于更好的適應時代發(fā)展的需求。
【圖文】：

（3）時效性要求高機電設備行業(yè)由于大部分零部件加工周期長，而且零部件很多是基礎件、易損件、消耗件，隨著設備的使用會發(fā)生磨損或老化，如果供應鏈上的信息流或物流等沒有很好銜接會發(fā)生某些原材料供應商供貨不及時的情況，使得采購延遲。如何提高銷售預測的準確性，制訂出合理的采購、生產(chǎn)計劃，不但及時響應客戶需求，提高客戶滿意度，又要降低采購和存貨成本是急需解決的問題。3.2 預算管理現(xiàn)狀3.2.1 預算管理現(xiàn)行的組織架構(gòu)分析預算管理委員會在 D 機電設備公司的預算管理組織架構(gòu)中并沒有設立，目前由上至下是由董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各執(zhí)行部門構(gòu)成。由董事長提出全年預算總體目標，財務部將各部門資料收集匯總之后，依據(jù)上一年度的具體數(shù)據(jù)，對預算協(xié)調(diào)與平衡編制出年度預算草案，再由總經(jīng)理審查，董事長批準后下發(fā)給各個部門落實執(zhí)行。D 機電設備公司組織構(gòu)架圖如圖 3.1 所示。

公司在原計劃的基礎上，發(fā)生了人員機構(gòu)的重組，將職工人數(shù)增加了數(shù)十人以提高企業(yè)運行效率，相關人員成本增加。在財務費用的預算中，由于企業(yè)發(fā)展狀態(tài)良好沒有額外過多的貸款，財務費用的預算相對比較準確。相對于 2014 年和 2015 年的預算情況，在結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，2016 年，相對于前兩年來說，這一年里管理費用的實際與預算差異更大，預算時保持去年人工成本基本不變，在實際情況里，D 機電設備公司在物流運輸方面得以改善，又由于倉儲管理與運輸業(yè)務之間有著密切的關系，運輸輸送效率的提高及存貨存在堆積的情況的減少使得管理費用實際發(fā)生額小于預算數(shù)，差異率達-21.29%。2016 年企業(yè)良好發(fā)展的先決條件給予了企業(yè)更大的信心，預算的營業(yè)利潤指標為 5,715,579.63 元，而實際只有 4,155,895.25 元，其主要原因是，企業(yè)在實際營業(yè)收入 并未達到預算 理想 效果只有 50,814,530.18 元，相差預算數(shù)-12,891,646.31 元。由于 D 機電設備公司自身發(fā)展情況，公司應付賬款數(shù)額不大，，很少有固定資產(chǎn)處置、無形資產(chǎn)出售等情況，在預算中營業(yè)外收入和營業(yè)外支出項目并不進行預算。2014 年-2016 年營業(yè)收入實際數(shù)與預算數(shù)對比如圖 3.2 所示。
【學位授予單位】：沈陽工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F426.4;F406.7

【參考文獻】

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本文編號：2650102