【摘要】：近年來,我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)日益規(guī)范,審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了明顯的變化,會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了爭(zhēng)取擴(kuò)大所占有的市場(chǎng)份額,競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)爭(zhēng)取在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出成為主要競(jìng)爭(zhēng)手段之一。本文以2009-2016年我國(guó)A股非金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司為樣本,從注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層面、會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面檢驗(yàn)了行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系,考察兩個(gè)層面行業(yè)專長(zhǎng)是否均有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供差異性的審計(jì)服務(wù)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力,究竟哪一個(gè)層面行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的提高更起主導(dǎo)性作用。同時(shí),考察具有行業(yè)專長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將自身所掌握的行業(yè)專有知識(shí)在同質(zhì)性行業(yè)中有效傳遞,從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益,降低審計(jì)成本,并將部分成本優(yōu)勢(shì)傳遞給客戶,形成相較于非同質(zhì)性行業(yè)中更低的審計(jì)費(fèi)用。為進(jìn)一步證明,同質(zhì)性行業(yè)中審計(jì)收費(fèi)的降低是由于形成了成本優(yōu)勢(shì),而不是基于審計(jì)質(zhì)量降低的結(jié)果,本文對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng),行業(yè)同質(zhì)性與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了拓展檢驗(yàn),并考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制前后可能存在的結(jié)果差異,將樣本數(shù)據(jù)區(qū)分為事務(wù)所完成轉(zhuǎn)制前與完成轉(zhuǎn)制后進(jìn)行檢驗(yàn)。結(jié)果表明,無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在個(gè)人還是事務(wù)所層面具有行業(yè)專長(zhǎng)均會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)有正向提升效果,并且相比事務(wù)所層面,個(gè)人層面行業(yè)專長(zhǎng)在審計(jì)收費(fèi)提高過程中作用更加明顯;由于事務(wù)所合并整合效果的差異性,這一點(diǎn)在本土“十大”和小所中表現(xiàn)突出,但在“四大”中則相反。在加入同質(zhì)性行業(yè)因素后,發(fā)現(xiàn)由于同質(zhì)性行業(yè)客戶具有較高的業(yè)務(wù)相似性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)專門化投資成本能夠在更多行業(yè)客戶中分?jǐn)?產(chǎn)生了基于規(guī)模經(jīng)濟(jì)性的成本優(yōu)勢(shì),形成潛在更低審計(jì)收費(fèi);客戶較強(qiáng)的議價(jià)能力促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其讓渡部分成本結(jié)余,形成了相對(duì)于非同質(zhì)性行業(yè)中更低的審計(jì)收費(fèi)。拓展性檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)一步排除了審計(jì)收費(fèi)下降過程中審計(jì)質(zhì)量降低的可能性,即證明了具備行業(yè)專長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同質(zhì)性行業(yè)中收取較低的審計(jì)收費(fèi)并非源于執(zhí)行了更少的審計(jì)工作而致使審計(jì)質(zhì)量受損,而是基于前文所述的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。此外本文還發(fā)現(xiàn),事務(wù)所完成轉(zhuǎn)制后,行業(yè)專長(zhǎng)有利于審計(jì)質(zhì)量的提高,但在同質(zhì)性與非同質(zhì)性行業(yè)中并沒有明顯差別。本文研究對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)的方向有一定的借鑒作用,同時(shí)提供了審計(jì)定價(jià)的相關(guān)證據(jù),有利于利益相關(guān)者對(duì)不同行業(yè)中審計(jì)收費(fèi)高低的判斷與理解,有助于審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管者對(duì)有關(guān)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)制定和體系建立。
【圖文】：

文獻(xiàn)回顧逡逑２文獻(xiàn)回顧逡逑本文的文獻(xiàn)回顧層次如圖２－１所示。圖２－１左側(cè)是“文獻(xiàn)回顧層次設(shè)計(jì)”，對(duì)逡逑已有文獻(xiàn)的回顧分為四部分進(jìn)行；圖正中是各部分回顧文獻(xiàn)的內(nèi)容提要，，在２．１至逡逑２．４部分詳細(xì)引述；圖右側(cè)列示了文獻(xiàn)回顧的“各層次目的”，為第３部分的假說逡逑提供支持。逡逑文獻(xiàn)回顧層次設(shè)計(jì)邐各層次目的逡逑Ｉ邐，邐邋Ｉ逡逑注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)妽ｆ，黑％多點(diǎn)￣］丨咖究側(cè)—的層面逡逑邐邐Ｖ逡逑邐0邐｜邐——

本文編號(hào)：2607141