【摘要】：中國證監(jiān)會規(guī)定滬深兩市的上市公司必須聘請會計(jì)師事務(wù)所對年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊會計(jì)師對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性合法性發(fā)表審計(jì)意見并出具審計(jì)報(bào)告。但是上市公司擁有自主選擇會計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利,支付會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬,一旦上市公司存在不良動機(jī),很有可能通過變更會計(jì)師事務(wù)所來實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)外的證券市場監(jiān)管部門對上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的行為高度關(guān)注,我國證監(jiān)會與中注協(xié)都頒布相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,希望監(jiān)督和抑制會計(jì)師事務(wù)所變更現(xiàn)象,并且有所成效,使得我國上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的情況從2007年開始逐年減少,2010-2012年變更比例在5%-7%,未見明顯的上升或下降的趨勢,但仍高于國際一般水平3%-4%,并且非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見逐年減少,說明很有可能存在上市公司通過變更會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)自身的不良利益需求。而上市公司的惡意變更行為不僅會對公司外部的利益相關(guān)者造成損失,還可能會侵害注冊會計(jì)師的獨(dú)立性,影響審計(jì)市場的健康發(fā)展及社會資源的有效配置。因此,本文采取理論研究與實(shí)證分析相結(jié)合,共分五個部分來論證上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的動因及后果,第一章論述本文所研究問題的背景和意義,通過文獻(xiàn)回顧對目前國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了解,從而提出本文研究內(nèi)容的框架及主要創(chuàng)新點(diǎn)；第二章闡述會計(jì)師事務(wù)所變更的定義、分類及其相關(guān)理論,從審計(jì)需求層次上進(jìn)一步了解上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的動因；第三章進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),建立Logistic回歸模型,驗(yàn)證變更動因的影響程度,并對回歸結(jié)果進(jìn)行分析；第四章結(jié)合回歸結(jié)果,分析上市公司的惡意變更行為對會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)市場、對上市公司及社會帶來的后果；第五章從會計(jì)師事務(wù)所、上市公司、監(jiān)管部門三方面提出政策建議,希望有助于變更行為的監(jiān)管控制和有效防范。
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233

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5 張毅;投資會計(jì)師事務(wù)所有錢就行嗎？[N];經(jīng)濟(jì)日報(bào);2004年

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本文編號：2525963