【摘要】：當(dāng)安然、世通等震驚世界的舞弊案例已然成為過去,最近幾年,會(huì)計(jì)舞弊與造假案卻依然呈現(xiàn)層出不窮,甚至是愈演愈烈之勢(shì)。國(guó)際上較為著名的有數(shù)碼相機(jī)制造商奧林巴斯財(cái)務(wù)舞弊案,此次日本歷史上最大的公司財(cái)務(wù)丑聞案已經(jīng)威脅到這家有著92年歷史的老牌企業(yè)的存續(xù)；另外,惠普公司因與收購(gòu)軟件公司Autonomy相關(guān)的“重大會(huì)計(jì)處理不適當(dāng)”,導(dǎo)致惠普股價(jià)當(dāng)日在紐交所常規(guī)交易中大跌11.95%；而國(guó)內(nèi)最近幾年同樣不乏舞弊案件,從因虛增業(yè)務(wù)被撤銷上市資格的勝景山河,到客戶名單造假的紫鑫藥業(yè),再到上市4年曝出驚天騙局的綠大地,加上最近鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的萬(wàn)福生科造假案,其間還有不少中國(guó)概念股在美國(guó)市場(chǎng)屢屢曝出造假丑聞。上市公司通過舞弊滿足了個(gè)體利益,卻犧牲了群體利益,如果這一惡劣行為不能得到嚴(yán)懲,市場(chǎng)也就失去了最基本的公平性。因此,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的深入研究已成為各政府部門、企業(yè)和廣大股東乃至全社會(huì)高度關(guān)注的問題。 以往對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為的研究,無(wú)論是從外部因素視角或以舞弊行為主體為視角,在分析舞弊行為時(shí),均未將情緒因素尤其是后悔情緒因素予以考慮。然而,越來越多經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)及跨學(xué)科領(lǐng)域?qū)蠡谇榫w的研究表明,后悔作為人們?nèi)粘；顒?dòng)中常見的情緒體驗(yàn)之一,對(duì)行為決策尤其是重大行為決策有顯著的影響。而舞弊行為作為一種重大的風(fēng)險(xiǎn)決策行為,其是否也受到后悔情緒的影響呢?本文嘗試性地在分析舞弊行為時(shí)將行為主體的后悔情緒作為影響因子考慮進(jìn)來,將“后悔規(guī)避”的核心思想作為指導(dǎo),不僅在分析舞弊決策時(shí)加入了心理因素的影響,使決策模式更加接近現(xiàn)實(shí),而且由于經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)后悔的研究具有嚴(yán)格的數(shù)學(xué)推導(dǎo)過程,其實(shí)質(zhì)上是對(duì)傳統(tǒng)期望效用理論模型的修正,這一特點(diǎn)彌補(bǔ)了一般行為科學(xué)解釋會(huì)計(jì)舞弊行為的缺陷,使得結(jié)合心理因素分析會(huì)計(jì)舞弊行為更加具有可行性。本文從行為主體內(nèi)部角度探尋其心理特征和決策規(guī)律,以更有說服力地解釋會(huì)計(jì)舞弊的形成機(jī)理,并在最后通過對(duì)舞弊情境中預(yù)期后悔情緒及體驗(yàn)后悔情緒影響因素的分析提出了預(yù)防舞弊的建議,對(duì)舞弊防控策略體系的構(gòu)建和完善有積極地探索意義。 文章第一部分主要介紹了本文的研究背景、研究意義、研究思路和研究方法以及本文的主要貢獻(xiàn)。接下來,文章在第二部分對(duì)國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述。 文章在第三部分界定了本文研究的會(huì)計(jì)舞弊的概念、后悔情緒的概念及反事實(shí)思維的概念,并且對(duì)本文所依據(jù)的后悔理論、作為效應(yīng)及標(biāo)準(zhǔn)理論等做了描述性介紹,為后文的理論分析做鋪墊。 文章第四部分從預(yù)期后悔情緒與體驗(yàn)后悔情緒兩個(gè)方面分別就其對(duì)舞弊行為決策的影響進(jìn)行了理論分析,闡釋了行為人在舞弊決策之前以及做出是否舞弊的決策之后,后悔情緒是如何分別影響其行為決策的,在此基礎(chǔ)上本文提出了八個(gè)假設(shè)。文章第五部分對(duì)本文實(shí)驗(yàn)?zāi)康�、�?shí)驗(yàn)對(duì)象、實(shí)驗(yàn)背景資料以及實(shí)驗(yàn)任務(wù)和設(shè)計(jì)做了詳細(xì)介紹。緊接著,文章第六部分對(duì)實(shí)驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行了分析并得出了以下結(jié)論：反饋信息可以通過誘發(fā)行為人的預(yù)期后悔情緒顯著改變其舞弊傾向；預(yù)期后悔情緒能夠顯著改變行為人的舞弊傾向,并且向下的預(yù)期后悔情緒較向上的預(yù)期后悔情緒更能有效增強(qiáng)行為人的舞弊傾向；在舞弊情境中,個(gè)體的責(zé)任感隨涉入人數(shù)的增加而減弱,且責(zé)任感越大,體驗(yàn)后悔強(qiáng)度越大；體驗(yàn)后悔情緒能夠顯著地改變行為人的再舞弊傾向。 文章第七部分通過綜合分析實(shí)驗(yàn)結(jié)果,提出有效預(yù)防和治理我國(guó)上市公司管理層財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的對(duì)策及研究的局限性。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233

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本文編號(hào)：2377594