【摘要】：截至2013年底具備從事證券服務(wù)資格的40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部轉(zhuǎn)變?yōu)樘厥馄胀ê匣锏慕M織形式,從形式上來(lái)看,組織形式的變革表達(dá)了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德、維護(hù)行業(yè)公信力的誠(chéng)意以及監(jiān)督公司向市場(chǎng)傳遞真實(shí)公允信息保護(hù)投資者的決心,同時(shí)促使我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向國(guó)際化又邁進(jìn)了一步。然而在實(shí)質(zhì)上組織形式的改變是否提高了審計(jì)績(jī)效,即在宏觀上是否有利于審計(jì)質(zhì)量的提高,微觀上是否有利于事務(wù)所運(yùn)營(yíng)效率的提高,是值得思考和探討的問(wèn)題。由于我國(guó)特殊的審計(jì)環(huán)境,組織形式的轉(zhuǎn)變主要是政策引導(dǎo),因此本文選用分析政策凈效應(yīng)常用的雙重差分模型(DID)來(lái)分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)績(jī)效的影響,該模型能較好地消除處理組和對(duì)照組之間的事前差異,通過(guò)檢驗(yàn)橫截面數(shù)據(jù)和時(shí)間序列的雙重差異來(lái)識(shí)別公共政策的凈效應(yīng),有利于研究某項(xiàng)干預(yù)措施被施加后對(duì)某一變量的單獨(dú)影響。在處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的DID模型時(shí),我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)變量間有較嚴(yán)重的多重共線性,為了降低多重共線性的影響,本文選擇用嶺回歸方法來(lái)估計(jì)該模型的系數(shù),結(jié)果顯示,會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)更高的特殊普通合伙制有利于審計(jì)質(zhì)量的提高,且這種作用在轉(zhuǎn)制后的下一年會(huì)更加明顯。在處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式對(duì)事務(wù)所運(yùn)營(yíng)效率的影響時(shí),本文先利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法(DEA)得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相對(duì)效率,然后以此為被解釋變量應(yīng)用DID模型,由于被解釋變量取值在0-1之間,使用普通最小二乘法(OLS)容易產(chǎn)生偏差,本文選擇[OBIT回歸進(jìn)行該模型的系數(shù)估計(jì),結(jié)果顯示,會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)更大的特殊普通合伙制,由于成本增加,反而降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)效率。最后,本文從政府和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩方面給出政策性建議,希望政府加快完善相關(guān)配套的法律法規(guī),同時(shí)促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更大規(guī)模的轉(zhuǎn)制,為己完成轉(zhuǎn)制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供更公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,發(fā)揮特殊普通合伙組織形式的優(yōu)勢(shì)。
[Abstract]:By the end of 2013, all the 40 accounting firms with qualification to engage in securities services had changed into the organizational form of special general partnership. From the formal point of view, the change in the organizational form expressed that our country's certified public accountants abide by their professional ethics. The sincerity of maintaining the credibility of the industry and the determination of supervising companies to transmit true and fair information to the market to protect investors, and at the same time to promote the internationalization of accounting firms in our country, is also a step forward. However, whether the change of organizational form improves the audit performance in essence, that is, whether it is beneficial to the improvement of audit quality in macroscopic and the improvement of operating efficiency in microcosmic, is a question worthy of consideration and discussion. Because of the special audit environment in our country, the change of the organization form is mainly the policy guidance, so this paper chooses the double difference model (DID), which is commonly used to analyze the net effect of the policy, to analyze the influence of the organization form of the accounting firm on the audit performance. The model can eliminate the prior differences between the treatment group and the control group, and identify the net effect of public policy by examining the cross-sectional data and time series. Facilitate the study of the individual effects of a given intervention on a variable. When we deal with the DID model of the influence of the organization form of accounting firm on audit quality, we find that there is a serious multiple co-linearity between economic variables, in order to reduce the influence of multiple co-linearity. This paper chooses the ridge regression method to estimate the coefficient of the model. The results show that the change of accounting firm organizational form into a special common partnership with higher risk is beneficial to the improvement of audit quality. And this effect will be more obvious in the next year after the transformation. When dealing with the influence of the organization form of the accounting firm on the operation efficiency of the accounting firm, this paper first uses the data envelopment analysis method (DEA) to obtain the relative efficiency of the accounting firm, and then applies the DID model as the explained variable. Because the values of the explained variables are between 0 and 1, it is easy to produce deviation by using the ordinary least square method (OLS). In this paper, we select [OBIT regression] to estimate the coefficients of the model, and the results show that, The organizational form of accounting firms is transformed into a special common partnership with greater risk, which reduces the operational efficiency of accounting firms because of the increase of costs. Finally, this paper gives policy recommendations from the government and accounting firms, hoping that the government will speed up the improvement of relevant supporting laws and regulations, and at the same time promote the accounting firms to transform their systems on a larger scale. To provide a more level-playing environment for accounting firms to complete the transformation, giving play to the advantages of the special common partnership organization.
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F233

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本文編號(hào)：2248231