本文選題：中國會計準(zhǔn)則　切入點：國際趨同　出處：《東北大學(xué)》2014年碩士論文

【摘要】：作為世界公認(rèn)的“商業(yè)語言”,會計已成為國內(nèi)外企業(yè)之間進行經(jīng)濟往來的重要工具。而隨著經(jīng)濟全球化的加快,資本在全球范圍內(nèi)流動的過程中需要相適應(yīng)的會計準(zhǔn)則作支撐,這在客觀上推動了各國會計準(zhǔn)則向國際會計準(zhǔn)則趨同。作為世界經(jīng)濟大國,中國在會計準(zhǔn)則國際化方面也做出了前所未有的努力,如2000年《企業(yè)會計制度》、2006年新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及2010年路線圖的實施。這些舉措使得中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則之間基本實現(xiàn)了準(zhǔn)則層面的形式趨同。但與形式趨同相比,信息使用者更關(guān)注實質(zhì)趨同,因為實質(zhì)趨同才能代表財務(wù)報告之間真實可比,才能為投資者的經(jīng)濟決策提供有價值的會計信息。因此,對我國會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果進行檢驗具有重要價值。為了檢驗我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果,本文先對國內(nèi)外已有相關(guān)文獻及重要理論進行梳理,在此基礎(chǔ)上選取我國All股雙重上市公司對外公布的財務(wù)數(shù)據(jù)為大樣本,然后分別以會計盈余雙重披露差異和盈余質(zhì)量差異為視角,采用實證分析的方法進行檢驗,得出我國會計準(zhǔn)則國際趨同效果在各行各業(yè)中表現(xiàn)出的總體情況。為了以特定行業(yè)特定公司為突破口,以小樣本來微觀地評價我國會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果,因此再以鞍鋼股份為單一案例,對我國會計準(zhǔn)則國際趨同效果進行深度詳細(xì)分析,最后將此案例分析結(jié)果作為前述實證分析結(jié)果的進一步驗證。通過實證分析得到如下結(jié)論：(1)我國AH股上市公司會計盈余雙重披露差異的階段性特征表現(xiàn)比較明顯,并且總體上呈縮小態(tài)勢。(2)在盈余質(zhì)量差異方面,盈余價值相關(guān)性差異和盈余穩(wěn)健性差異雖然不呈現(xiàn)逐年度縮小的態(tài)勢,但在總體上呈現(xiàn)縮小趨勢比較明顯。(3)隨著我國會計改革的深入,鞍鋼股份多數(shù)報表項目在兩種準(zhǔn)則下的披露差異得到消除,并且效果明顯。這說明我國會計準(zhǔn)則的實質(zhì)性趨同效果顯著,由此帶來的啟示是應(yīng)當(dāng)平衡好我國會計準(zhǔn)則國際趨同與中國特色之間的關(guān)系,推進會計準(zhǔn)則國際趨同與會計準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)當(dāng)并舉,以現(xiàn)實性和前瞻性的視野進行會計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào),促進我國會計準(zhǔn)則國際化。
[Abstract]:As the world's recognized "business language", accounting has become an important tool for domestic and foreign enterprises to carry out economic exchanges.With the acceleration of economic globalization, the process of capital flow in the global scope needs to be supported by appropriate accounting standards, which objectively promotes the convergence of accounting standards to international accounting standards.As a world economic power, China has also made unprecedented efforts in the internationalization of accounting standards, such as the implementation of the Accounting system for Enterprises in 2000, the New Accounting Standards for Enterprises in 2006 and the road map for 2010.These measures make the Chinese accounting standards and international accounting standards basically achieve the formal convergence of the level of standards.However, compared with formal convergence, information users pay more attention to substantive convergence, because substantive convergence can represent real comparability between financial reports and provide valuable accounting information for investors' economic decisions.Therefore, it is of great value to test the effect of substantial convergence of accounting standards in China.In order to test the effect of substantive convergence between Chinese accounting standards and international accounting standards, this paper firstly combs the relevant literature and important theories at home and abroad.On this basis, this paper selects the financial data published by the dual listed companies of All shares as a large sample, and then uses the method of empirical analysis to test the differences of double disclosure of accounting earnings and the quality of earnings, respectively, from the perspective of accounting earnings double disclosure differences and earnings quality differences.The general situation of the international convergence effect of Chinese accounting standards in various industries is obtained.In order to take the specific industry specific company as the breakthrough point and the small sample to evaluate the substantial convergence effect of the accounting standards of our country microscopically, so taking Angang shares as a single case, the paper makes a deep and detailed analysis of the international convergence effect of the accounting standards of our country.Finally, this case analysis results are further verified by the above empirical analysis results.Through the empirical analysis, the following conclusions are drawn: (1) the stage characteristics of the double disclosure differences in the accounting earnings of AH listed companies in China are obvious, and the differences in earnings quality are decreasing in general.Although the difference of earnings value and the difference of earnings conservatism do not show the trend of decreasing year by year, the trend of shrinking is obvious in the whole.) with the deepening of accounting reform in our country, the difference of value of earnings and the difference of conservatism of earnings are not decreasing year by year.The disclosure difference between the two criteria is eliminated and the effect is obvious.This shows that the substantial convergence effect of Chinese accounting standards is remarkable, and the enlightenment is that the relationship between international convergence of accounting standards and Chinese characteristics should be well balanced.To promote the international convergence of accounting standards and the strict implementation of accounting standards, the international coordination of accounting standards should be carried out from a realistic and forward-looking perspective to promote the internationalization of accounting standards in China.
【學(xué)位授予單位】：東北大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233

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本文編號：1730576