【摘要】： 目前,關于新所得稅準則對企業(yè)的財務影響方面的研究成果不多,尤其對于高風險、高負債經(jīng)營的航空企業(yè)來說更少。本文試圖在該方面做一些研究和嘗試。 2006年2月,財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》。新所得稅準則采用了資產負債表債務法核算所得稅,引入了計稅基礎和暫時性差異的概念。由于新、舊所得稅在核算理念、會計處理方法等方面均存在重大差異。新所得稅準則的實施會對企業(yè),尤其是對高風險、高負債經(jīng)營的航空企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果產生影響。通過對新所得稅準則對航空企業(yè)的財務影響分析,了解其對航空企業(yè)的影響程度,對于航空企業(yè)的經(jīng)營管理具有一定的現(xiàn)實意義。 本文采用比較分析的方法,通過對上海航空公司2005年、2006年、2007年采用資產負債表債務法核算所得稅費用,并與原采用應付稅款法核算的所得稅費用進行比較、分析。在此基礎上分析新所得稅準則對上海航空公司的財務狀況、經(jīng)營成果產生的影響。 研究表明,執(zhí)行新所得稅準則后,上海航空公司短期內會因為確認資產減值、可抵扣虧損等事項,確認遞延所得稅資產,沖減當期所得稅費用,從而改善上海航空公司的短期利潤,提高了上海航空公司的短期盈利狀況和貸款融資能力。同時,新所得稅準則的實施會增加“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”項目,影響資產、負債的結構。而對于目前普遍處于虧損的整個航空業(yè),新所得稅準則關于稅前可抵扣虧損當期確認遞延所得稅收益的規(guī)定會在短期內改善其盈利狀況。
【圖文】：

上航 2005 年、2006 年執(zhí)行新所得稅準則的凈利潤趨勢圖3．5．2 新所得稅準則對上航財務狀況的影響（1）對上航資產、負債結構的影響執(zhí)行新所得稅準則后，上航 2005 年、2006 年因資產減值形成遞延所得稅資產 397.58萬元和 497.53 萬元。同時，會因減少所得稅費用而增加凈利潤，，從而增加未分配利潤 397.58萬元和 99.95 萬元。2005 年、2006 年執(zhí)行新所得稅準則后，上航資產負債表的資產總額和股東權益總額將高于原資產總額、股東權益總額（見表 3－16）；負債總額因 2005 年、2006年上航未存在應納稅暫時性差異，無遞延所得稅負債，故無變化。表 3－16 2005 年、2006 年新、舊資產總額、股東權益總額表（單位：萬元）項目 2005 年 2006 年新資產總額 932,730.91 1,119,954.23原年報資產總額 932
【學位授予單位】：上海交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F233;F560.68

【引證文獻】

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1 于子元;賈淇;;資產負債表債務法的運用[J];吉林化工學院學報;2011年04期

本文編號：2661458