改革開放以來,資本市場(chǎng)的發(fā)展非常迅速。資本市場(chǎng)之所以能夠健康運(yùn)轉(zhuǎn)很大程度上依賴于高質(zhì)量的公司信息,內(nèi)部控制信息作為一項(xiàng)重要的公司信息,體現(xiàn)了公司的內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息可以使投資者準(zhǔn)確了解上市公司是否值得信賴,從而做出正確的投資決策以穩(wěn)定資本市場(chǎng)的發(fā)展。但是最近幾年,不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是我國(guó),重大財(cái)務(wù)造假事件均有發(fā)生,財(cái)務(wù)造假事件的數(shù)量也在日益增加。近期我國(guó)又曝出了青海明膠變賣子公司股權(quán)以虛增營(yíng)業(yè)收入以及香港證監(jiān)會(huì)點(diǎn)名批評(píng)格林柯爾、漢能薄膜發(fā)電、中金再生、民眾金融科技四個(gè)公司涉及的董事高層欺詐與失職行為等事件,這一系列的財(cái)務(wù)造假事件使投資者不再信任上市公司披露的內(nèi)部控制信息。發(fā)生財(cái)務(wù)造假和管理層失職的現(xiàn)象,很大程度上是由于公司的內(nèi)部控制制度存在漏洞,從而讓某些高層有機(jī)可乘。若上市公司選擇隱瞞內(nèi)部控制體系中的漏洞,上市公司與投資者之間便會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。信息不對(duì)稱的產(chǎn)生會(huì)導(dǎo)致投資者不能根據(jù)上市公司披露的內(nèi)部控制信息做出正確的決策,嚴(yán)重傷害資金持有者的情緒,造成投資者對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的不信任與恐慌。因此,資本市場(chǎng)需要高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息來穩(wěn)定市場(chǎng)。本文以內(nèi)部控制信息披露目的為導(dǎo)向,結(jié)合《會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征》中對(duì)高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的要求——相關(guān)性與可靠性,以內(nèi)部控制信息的有效性和及時(shí)性作為核心衡量指標(biāo),指出影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵是上市公司是否及時(shí)地如實(shí)披露了公司內(nèi)部控制制度重大缺陷的存在情況。本文本著科學(xué)、全面的原則建立了自己的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這不僅對(duì)投資者而且對(duì)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都有重大的借鑒作用。作為獨(dú)立的第三方審計(jì)單位,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì),進(jìn)而對(duì)其所披露內(nèi)部控制信息起到監(jiān)督與保障的作用。因此,從內(nèi)部控制審計(jì)的角度出發(fā),研究提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是個(gè)格外重要的突破口和切入點(diǎn)。文章選取了幾個(gè)可量化并且具有代表性的指標(biāo)——內(nèi)部控制審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)、內(nèi)部控制審計(jì)任期、事務(wù)所聲譽(yù)來作為自變量,運(yùn)用規(guī)范與實(shí)證的研究方法,具體研究了以上四個(gè)特征對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響。本文的研究可以為上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)下一步的工作指明方向。本文通過研究得出以下結(jié)論:內(nèi)部控制審計(jì)意見與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不存在顯著的相關(guān)關(guān)系;審計(jì)收費(fèi)與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不存在顯著的相關(guān)關(guān)系;內(nèi)部控制審計(jì)任期與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量之間呈倒U型關(guān)系;事務(wù)所聲譽(yù)與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量之間存在顯著地正相關(guān)關(guān)系。2016年滬市A股上市公司的內(nèi)控信息披露質(zhì)量平均值為0.789,說明大部分上市公司的內(nèi)部控制信息披露工作做得比較好,但仍有較大改進(jìn)空間。根據(jù)本文的研究結(jié)果,內(nèi)部控制審計(jì)任期、事務(wù)所聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響較為顯著,因此,上市公司一方面應(yīng)聘請(qǐng)聲譽(yù)較高的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),另一方面上市公司應(yīng)該嚴(yán)格控制內(nèi)部控制審計(jì)任期,當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)任期過長(zhǎng)時(shí),及時(shí)進(jìn)行審計(jì)輪換。會(huì)計(jì)事務(wù)所本身也應(yīng)該加強(qiáng)自身建設(shè),提高自身聲譽(yù)進(jìn)而提高服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)加大對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管,加緊對(duì)事務(wù)所建設(shè)以及審計(jì)任期方面政策的出臺(tái),共同來為提高上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量作出努力。
【學(xué)位單位】：青島理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F239.4;F832.51
【部分圖文】：

青島理工大學(xué)碩士學(xué)位論文要集中于公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，我國(guó)學(xué)者的研究大都集中在公司治理方面。關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)特征對(duì)信息披露質(zhì)量的影響，也只有賈赟（2014）研究了整合審計(jì)與事務(wù)所聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)其他特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究少之又少。本文以我國(guó)強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的開啟為契機(jī)，從幾個(gè)典型的內(nèi)部控制審計(jì)特征（內(nèi)部控制審計(jì)意見類型、審計(jì)收費(fèi)、內(nèi)部控制審計(jì)任期、事務(wù)所聲譽(yù)）入手，具體研究其與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的關(guān)系。1.5 論文的基本結(jié)構(gòu)

圖 2.1 內(nèi)部控制缺陷的類別不同的學(xué)者采用不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)。20審計(jì)和事務(wù)所規(guī)模。關(guān)于審計(jì)特征的文作者會(huì)根據(jù)自己的需求和興趣點(diǎn)去選擇出于數(shù)據(jù)收集的可行性，以及與本文研審計(jì)的以下特征來研究其與內(nèi)部控制控制審計(jì)意見：內(nèi)部控制審計(jì)意見是的內(nèi)部控制體進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)之后，根的客觀、真實(shí)的審計(jì)意見。當(dāng)上市公司控制缺陷，而內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告中被出具了非清潔的審計(jì)意見，這時(shí)投資況的行為。因此上市公司會(huì)考慮到內(nèi)部

圖 2.2 內(nèi)部控制審計(jì)意見類型圖2）審計(jì)收費(fèi)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得的審計(jì)收入是內(nèi)部控制審計(jì)的重一般來說，審計(jì)費(fèi)用較高就意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)投入更多的人力審計(jì)，相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越高。但是也有一種觀點(diǎn)認(rèn)為過高的審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)依賴，容易產(chǎn)生審計(jì)購(gòu)買行為。和內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量之間也存在著必然的聯(lián)系。在我國(guó)資本市同于其他國(guó)家資本市場(chǎng)的規(guī)定，那就是財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和內(nèi)部控制不同的會(huì)計(jì)事務(wù)所提供服務(wù)。所以就有了整合審計(jì)與非整合審計(jì)的究的是內(nèi)部控制審計(jì)特征，所以審計(jì)收費(fèi)應(yīng)該具體研究?jī)?nèi)部控制是由于現(xiàn)階段非整合審計(jì)樣本過少，大約只占整體樣本的 3%，而的公司其財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)相對(duì)工作量較大，內(nèi)部控制體系相對(duì)復(fù)雜制審計(jì)收費(fèi)與整合審計(jì)收費(fèi)存在著一定的關(guān)系。所以我們用整合審部控制審計(jì)收費(fèi)。
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本文編號(hào)：2884173