【摘要】：目前,各行各業(yè)的上市公司為了能夠在市場(chǎng)上贏得競(jìng)爭(zhēng),往往通過(guò)兼并、合并等行為與其他公司建立起關(guān)聯(lián)關(guān)系,以形成或完善自身的產(chǎn)業(yè)鏈,拓展市場(chǎng)領(lǐng)域,加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但也存在多數(shù)上市公司經(jīng)常利用非公允的關(guān)聯(lián)方交易粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,運(yùn)用靈活可變的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理和調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平,以達(dá)到其特定目的等情況。上市公司的這些行為在一定的程度上破壞了我國(guó)的市場(chǎng)秩序,也增加了審計(jì)人員的特別風(fēng)險(xiǎn)。所以,審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)關(guān)注上市公司頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易。首先,本文在充分學(xué)習(xí)和深入研究關(guān)聯(lián)方交易與特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論和文獻(xiàn)的基礎(chǔ)之上,從影響機(jī)理和影響因素兩個(gè)方面分析了關(guān)聯(lián)方交易對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的影響,并依據(jù)影響因素提出三個(gè)假設(shè),即:上市公司與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大;上市公司向其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大;上市公司向其關(guān)聯(lián)方拆出資金的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。其次,搜集2014年至2016年披露了關(guān)聯(lián)方交易的深滬證券交易所A股上市的全部公司,通過(guò)一些限制條件剔除部分公司后,以符合條件的上市公司披露的關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行量化分析,構(gòu)建Logistic回歸模型。經(jīng)過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)得出:上市公司向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的交易對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的影響程度最大,緊隨其后的是上市公司向關(guān)聯(lián)方拆出資金的交易對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的影響。所以,在審計(jì)工作中,審計(jì)人員應(yīng)著重關(guān)注上市公司與其關(guān)聯(lián)方間進(jìn)行的擔(dān)保和資金拆借交易的情況,明確交易中審計(jì)客戶是否收取資金占用費(fèi),以及資金占用費(fèi)的計(jì)價(jià)方式,通過(guò)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)的審計(jì)程序,取的愈加真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù),從而減小特別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。最后,從謹(jǐn)慎承接關(guān)聯(lián)方交易頻繁的客戶、時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提高綜合素質(zhì)三個(gè)方面對(duì)審計(jì)人員能夠有效防范特別風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議。
【圖文】：

圖 2.3 審計(jì)程序圖Fig2.3 Audit procedure chart國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因未發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)相關(guān)的資料中存在錯(cuò)誤，而提出與實(shí)際不符意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。A．A．阿倫斯（Arens）和洛貝克對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是這樣認(rèn)為的，審計(jì)客戶錯(cuò)誤地編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員卻認(rèn)為其財(cái)務(wù)報(bào)表公允地表達(dá)了審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，由此發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》由中國(guó)審計(jì)人員協(xié)會(huì)于 1996 年底公布出來(lái)，其將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：審計(jì)人員在實(shí)施完審計(jì)程序后對(duì)本身有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性[43]。從以上的定義中，，不難發(fā)現(xiàn)這些定義都從財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤這一方面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡釋?zhuān)F(xiàn)實(shí)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可能是有審計(jì)人員造成的。所以，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是由哪一方造成的，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義的理解應(yīng)從兩方面入手。一方面，審計(jì)
【學(xué)位授予單位】：沈陽(yáng)理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2696917